Sentința penală nr. 446/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr._
Cod operator de date cu caracter special: 3142
SENTINȚA PENALĂ NR.446/2013
Ședința publică din data de 22 octombrie 2013 Instanța constituită din: PREȘEDINTE: M. L.
GREFIER: M. S.
S-a luat spre examinare cauza penală privind pe inculpatul M. C. și pe partea civilă S. R. - A.N.A.F. - D. C., inculpatul fiind trimis în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj nr.967/P/2010, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prev. și ped. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen.
La apelul nominal făcut în ședință publică nu se prezintă niciuna din părți.
Ministerul Public - Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat de procuror G. PRUNEAN.
Procedura îndeplinită, pronunțarea făcându-se fără citarea părților.
Dezbaterile în fond au avut loc în ședința publică din data de 8 octombrie 2013, fiind consemnate pe larg în încheierea de ședință de la acea dată, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj, cu nr.967/P/2010, a fost trimis în judecată inculpatul M. C. , pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prev. și ped. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., reținându-se în principal că, în perioada iulie 2008-2009, în calitate de administrator împuternicit al SC"F. TUCU" S.R.L. L., jud. C., nu a evidențiat în documentele contabile toate operațiunilor comerciale efectuate și veniturile obținute, cauzând astfel bugetului consolidat al statului un prejudiciu în valoare totală de 6.868 lei, reprezentând impozitul pe profit.
Fiind audiat de către organele de urmărire penală, precum și în fața instanței de judecată, inculpatul a recunoscut săvârșirea infracțiunii reținute în sarcina lui, solicitând a se face aplicarea dispozițiilor art.3201C.pr.pen. privind judecata în cazul recunoașterii vinovăției.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarele :
La data de_ lucrători de poliție din cadrul Poliției mun. Câmpia Turzii s- au sesizat din oficiu cu privire la comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art. 9 alin.1 lit. b din Legea nr. 241/2005 de către inculpatul M. C. , în
calitate de administrator de fapt al SC "F. TUCU" S. L. (f.137 d.u.p.), iar la data de_ a fost înregistrată la Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj și sesizarea penală formulată de Agenția Națională de Administrare Fiscală - Garda Financiară - Secția C. prin care se solicita tragerea la răspundere penală a acestuia dar și a administratorului statutar - M. Matei-Remus pentru comiterea aceleiași infracțiuni, precum și a infracțiunii prev. și ped. de art. 43 din Legea nr. 82/1991. S- a reținut în fapt că, în perioada iulie 2008 - 2009, în calitate de administratori de fapt și de drept al SC "F. TUCU" S. L., jud. C., nu au evidențiat în actele contabile toate operațiunile comerciale efectuate, respectiv toate veniturile obținute, sustrăgându-se astfel de la plata către bugetul consolidat al statului a impozitului pe profit în sumă totală de 8.681 lei (f.14-17 d.u.p.).
În urma actelor de urmărire penală efectuate în cauză s-a stabilit că societatea în cauză a fost înființată în cursul anului 2007, având ca obiect principal de activitate - lucrări de construcții, administratorul statutar al acesteia fiind făptuitorul M. Matei-Remus care, la data de_, prin procura autentificată la Biroul Notarului Public Vomir Anuța din mun. Câmpia Turzii, 1-a împuternicit pe inculpatul M. C. să efectueze orice act de administrare a firmei, acesta dobândind astfel calitatea de administrator de fapt (f.22, 146).
În cursul lunii octombrie 2010, comisari din cadrul Gărzii Financiare - Secția
C., au procedat la efectuarea unui control la SC "F. TUCU" S. L., având ca obiectiv verificarea realității și legalității tranzacțiilor comerciale cu partenerii săi de afaceri, derulate de societate pe parcursul anilor 2008-2009.
Cu această ocazie s-a constatat că societatea comercială, reprezentată de inculpatul M. C. , a efectuat în perioada de referință lucrări de izolație termică a două imobile situate pe str. Aviatorilor nr. 3, sc. C și D și str. Gh. Barițiu nr. 61 din mun. Câmpia Turzii, în baza cărora a emis către Asociația de proprietari din mun. Câmpia Turzii, str. Aviatorilor nr. 3, Bl. B1, sc. C, factura nr.003/_, în valoare de 15.760 lei, încasată cu chitanța nr. 003/_ și factura nr. 004/_
, în valoare de 15.300 lei, încasată cu chitanța nr. 004/fără dată, fără a înregistra ulterior în evidența contabilă aceste facturi, respectiv veniturile obținute.
Totodată, în cursul lunii august 2009 societatea reprezentată de inculpat a emis încă șase facturi, nr. 005 și 006 din data de_ (f.25-26) și nr. 007-010 din data de_ (f.27-30 d.u.p.), în valoare totală de 14.799,85 lei, încasată conform chitanțelor nr. 005 și 006 din data de_, respectiv 007-010 din data de_ (f.25-30 d.u.p.), fără a fi evidențiate în documentele contabile.
De asemenea, în perioada aprilie - iunie 2009, SC "F. TUCU" S. L. a încheiat cu persoane fizice un număr de 17 contracte de prestări servicii, valoarea prestațiilor ce făceau obiectul acestora fiind în valoare totală de 34.017 lei, pe parcursul controlului inculpatul nefiind în măsură să pună la dispoziția organelor de control facturile emise în baza acestora, (f.31, 42-44, 45-47, 48-50, 51-53, 54-56, 57-
59, 60-62, 63-65, 66-68, 69-71, 72-74, 75-77, 78-80, 81-83, 84-86, 87-89, 90-92
d.u.p.).
Procedându-se la verificarea sumelor reprezentând cheltuielile ocazionate de procurarea materialelor de construcție, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția C. au stabilit că societatea verificată a efectuat cheltuieli în sumă de 25.623
lei, fapt pentru care, raportat la profitul realizat, au calculat un impozit în sumă totală de 8.681 lei, reținând că în acea perioadă societatea nu era plătitoare de TVA (f. 18-21).
Întrucât pe parcursul urmăririi penale s-a constatat că din cele 17 (șaptesprezece) persoane care au încheiat contracte de prestări servicii cu societatea reprezentată de inculpatul M. C. , 11 (unsprezece) făceau parte din Asociația de proprietari de pe str. Aviatorilor nr. 3, sc. C și D, pentru care au fost emise facturile nr. 003/_ și 004/_, suma de 23.487 lei, aferentă acestora, se impunea a fi scăzută din suma totală de totală de 34.017 lei avută în vedere inițial de organele de control fiscal. De asemenea, a fost identificată factura nr. 11/_, în sumă de 2.845,05 lei, emisă de societatea în cauză martorei Giurgiu M., precum și alte șase noi contracte, în valoare totală de 12.000 lei, încheiate cu persoane fizice domiciliate în imobilul cu nr. 61 de pe str. Gh. Barițiu din mun. Câmpia Turzii, ce trebuiau luate în calculul la stabilirea prejudiciului, (f.111, 113, 115-117, 118-120, 121-123, 124-126, 127-128, 129-130 d.u.p.).
Urmare recalculării pagubei adusă bugetului consolidat al statului, echipa de control a stabilit că veniturile totale obținute în perioada supusă controlului de SC"F. TUCU" S. L. au fost în sumă de 68.544,90 lei din care au fost scăzute cheltuielile în sumă totală de 25.623 lei, rezultând un profit în sumă de 42.921,9 lei aferent căruia inculpatul trebuia să achite bugetului consolidat al statului un impozit pe profit în sumă de 6.867,5 lei (f. 100-105).
Audiați în cauză în calitate de martori, beneficiarii lucrărilor de izolație termică efectuate de societatea comercială reprezentată de inculpatul M. C. confirmă faptul că acesta este persoana cu care au negociat și încheiat contractele de prestări servicii, toate sumele specificate în acestea fiindu-i achitate în numerar, majoritatea susținând că nu au primit factură fiscală ori chitanță pentru sumele plătite acestuia (f. 156, 157, 158-159, 160, 162, 163, 164, 165, 170, 171, 172, 173, 175, 176,
177, 178, 180 d.u.p.).
Prejudiciul creat bugetului consolidat al statului a fost stabilit de Garda Financiară - Secția C. la suma de 6.868 lei, reprezentând impozitul pe profit (f.98 d.u.p.).
Inculpatul a recunoscut comiterea faptei chiar dacă, în apărarea sa a invocat faptul că el a completat doar o parte din facturile și chitanțele emise, celelalte fiind completate de martorul Șandru Valer. Acest aspect nu este însă în măsură să-i înlăture vinovăția câtă vreme avea cunoștință despre existența și conținutul acestora întrucât au fost completate cu acordul său, martorul declarând că, la momentul respectiv inculpatul i-a solicitat ajutorul pe motiv că "nu se descurcă prea bine cu scrisul" (f.141-142, 148-149 d.u.p.). Totodată, recunoaște că nu a înregistrat în evidența contabilă operațiunile comerciale reținute în actul de control de către comisarii Gărzii Financiare - Secția C., respectiv veniturile obținute în urma serviciilor de izolație termică prestate beneficiarilor menționați în contractele încheiate, motivând că nu are cunoștințe de contabilitate, însă nici nu a încheiat vreun contract de prestări servicii sau de muncă cu vreun contabil autorizat (f. 141-142 d.u.p.).
În fața instanței de judecată, inculpatul a solicitat a se face aplicarea dispozițiilor art.3201C.pr.pen., precizând că recunoaște săvârșirea infracțiunii
reținute în actul de sesizare al instanței și solicitând ca judecata să se facă în baza probelor administrate în faza de urmărire penală, pe care le cunoaște și le însușește, neavând alte probe de solicitat sub acest aspect.
În ce-1 privește pe făptuitorul M. Matei Remus, acesta a declarat că nu a desfășurat operațiuni economice în numele firmei al cărei administrator statutar este întrucât 1-a împuternicit pe inculpat să desfășoare actele de administrare, neavând cunoștință despre activitățile economice efectuate sau veniturile obținute, (f.146 d.u.p.).
Inculpatul M. C. a confirmat cele declarate de făptuitor motiv pentru care, în temeiul art. 228 alin.1 C.pr.pen. și art. 10 lit. c C.pr.pen., s-a dispus în cauză neînceperea urmăririi penale față de acesta din urmă pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin.2 C.pen., fapta fiind săvârșită doar de către inculpat.
În cauză s-a dispus neînceperea urmăririi penale față de sus-numiți și pentru comiterea infracțiunii de fals intelectual, prev. și ped. de art. 43 din Legea nr.82/1991, rap. la art. 289 C.pen., deoarece omisiunea, evidențierea inexactă ori evidențierea de cheltuieli fictive în documentele contabile constituie infracțiunea de evaziune fiscală, nefiind incidente dispozițiile art. 43 din Legea contabilității, aceste activități fiind cuprinse în conținutul constitutiv a laturii obiective a infracțiunii de evaziune fiscală (în acest sens, RIL, Î.C.C.J., dec. nr. 4 din_ ).
Fapta descrisă mai sus a fost probată prin: proces-verbal de sesizare din oficiu (f.137 d.u.p.); sesizarea A. - Garda Financiară - Secția C. (f.14-17 d.u.p.); proces- verbal de constatare a infracțiunii (f.18-21 d.u.p.); procura din data de_ încheiată la notar între făptuitor și inculpat (f.22 d.u.p.); facturile nr. 003 și 004 din data de_ emisă Asociației de proprietari din str. Aviatorilor nr. 3 din mun. Câmpia Turzii (f.23, 24 d.u.p.); chitanțele nr. 003 din_ și nr. 004 din data de_ emise
Asociației de proprietari din str. Aviatorilor nr. 3 pentru suma totală achitată, în valoare de 31.060 lei (f.23, 24 d.u.p.); facturile nr. 005 și 006 din_ și nr. 007-010 din_, emise persoanelor fizice (f.25-30 d.u.p.); chitanțele 005 și 006 din_ și nr. 007-010 din_ privind sumele încasate de la persoanele fizice (f.25-30 d.u.p.); copia contractului de muncă al inculpatului (f.41 d.u.p.); lista cu cele 17 persoane fizice cu care societatea reprezentată de inculpat a încheiat contracte de prestări servicii (f.31, 40 d.u.p.); tabel cuprinzând facturi achiziție a materialelor de construcții de la SC "VIVAL COMIMPEX" S. Câmpia Turzii (f.32 d.u.p.); notele explicative date de învinuit organelor de control fiscal (f.33,34,35, 36 d.u.p.); invitația seria CJ, nr.0. din data de_ și somația seria CJ, nr. 00003 din data de_ înaintate inculpatului în vederea prezentării documentelor contabile organelor de control fiscal (f.37, 38 d.u.p.); copia cărților de identitate aparținând învinuitului și făptuitorului (f.39 d.u.p.); copiile contractelor de prestări servicii încheiate cu cele 17 persoane fizice domiciliate pe str. Aviatorilor nr. 3 din mun. Câmpia Turzii (42-44, 45-47, 48-50, 51-53, 54-56, 57-59, 60-62, 63-65,
66-68, 69-71, 72-74, 75-77, 78- 80, 81-83, 84-86, 87-89, 90-92 d.u.p.); constituirea
de parte civilă și procesul-verbal de recalculare a prejudiciului întocmite de A. - Garda Financiară - Secția C. (f.94-99,100-105 d.u.p. și f.9-10, 13-27 dosar
instanță); lista cu persoanele fizice domiciliate pe str. Gh. Barițiu din mun. Câmpia Turzii cu care societatea comercială în cauză a încheiat contracte de prestări servicii (f. 111 d.u.p.); factura și chitanța eliberate martorei Giurgiu M. (f. 112,113 d.u.p.), copia contractelor de prestări servicii încheiate cu cele 6 (șase) persoane fizice domiciliate pe str. Gh. Barițiu din mun. Câmpia Turzii (f. 115-117, 118-120, 121- 123, 124-126, 127-128, 128-131 d.u.p.); adresele Primăriei com. L. din care rezultă că SC "F. TUCU" S. L. nu figurează în evidențe cu bunuri mobile sau imobile și nici nu precizează vreun imobil aflat în proprietatea inculpatului (f.143, 145 d.u.p.); declarația martorului Șandru Vaier (f. 148-149 d.u.p.); declarațiile martorilor Muraru
C., Giurgiu Constantin V., Soporan Solomon, M. C., Boca Aurelia, Brudan V. I., Duca Crucită, Muntean G. D., Anasia I., Boboș V., Săutean Remus, Bența D. M., Kiss I., Păvăloaie Romeo, Muntean Teodor, Varga P., Bozbici C. E. și Giurgiu M. (f.156, 157, 158-159, 160, 162, 163, 164,165, 169, 170, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 178, 180 d.u.p.); declarațiile făptuitorului M. Matei Remus (f.146, 147 d.u.p.) și declarațiile inculpatului M.
C. (f. 139, 141-142 d.u.p. și f.33 dosar instanță).
În drept, fapta inculpatului M. C. care, în baza aceleiași rezoluții infracționale de a se sustrage de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, în perioada iulie 2008-2009, în calitate de administrator împuternicit al S.C. "F. TUCU"
S.R.L. L., jud. C., nu a evidențiat în documentele contabile toate operațiunilor comerciale efectuate și veniturile obținute, cauzând astfel bugetului consolidat al statului un prejudiciu în valoare totală de 6.868 lei, reprezentând impozitul pe profit, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen.
La individualizarea pedepsei care urmează a fi aplicată inculpatului, instanța va lua în considerare gradul de pericol social concret, relativ ridicat, al infracțiunii săvârșite, atitudinea sinceră avută de inculpat pe întreg parcursul procesului penal, precum și faptul că acesta se află la prima confruntare cu legea penală, având un bun comportament anterior comiterii faptei care face obiectul prezentului dosar.
De asemenea, vor fi avute în vedere dispozițiile art.3201 alin.7 C.pr.pen.
conform cărora, în cazul recunoașterii vinovăției, inculpatul beneficiază de reducerea cu o treime a limitelor de pedeapsă prevăzute de lege, în cazul pedepsei închisorii.
În consecință, făcând și aplicarea dispozițiilor art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.d C.pen. față de conduita bună a inculpatului înainte de săvârșirea infracțiunii, instanța consideră că o pedeapsă de 10 luni închisoare aplicată acestuia pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, va fi în măsură să contribuie la reeducarea lui.
Se va face aplicarea art.71 alin.2 rap. la art.64 lit.a teza a II-a și b C.pen.
Apreciind totodată că scopul pedepsei poate fi atins fără privare de libertate și fiind îndeplinite condițiile prev. de art.81 C.pen., instanța urmează să dispună suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare prev. de art.82 C.pen., respectiv acela de 2 ani și 10 luni.
Conform art.359 C.pr.pen. se va atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.pen.
Se va face aplicarea art.71 alin.5 C.pen.
În cauză, S. R. - Agenția Națională de Administrare Fiscală - Garda Financiară Comisariatul General, prin Garda Financiară Secția C., s-a constituit parte civilă în procesul penal cu suma de 12.863 lei, din care suma de 8.869 lei reprezintă impozitul pe profit sustras de la plată, suma 4.964 lei reprezintă majorări de întârziere calculate până la data de_, iar suma de 1.030 lei reprezintă penalități de întârziere calculate până la data de_, conform raportului de inspecție fiscală nr. F-CJ 531 din_ întocmit de Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului C. . Totodată, partea civilă a solicitat obligarea inculpatului, în solidar cu partea responsabilă civilmente, la plata majorărilor, dobânzilor și penalităților de întârziere, calculate începând cu data de_ și până la data plății efective, conform dispozițiilor O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală (f.13-27 dosar instanță).
În consecință, fiind întrunite în speță condițiile răspunderii civile delictuale (în plus, inculpatul achiesând practic la pretențiile civile formulate de partea civilă -
f.34 dosar instanță), în baza art.14 și 346 C.pr.pen. comb. cu art.998 și art.1000 alin.3 C.civ., instanța va obliga inculpatul M. C., în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "F. TUCU"; S.R.L., la plata despăgubirilor civile în sumă de 12.863 lei (din care 8.869 lei impozit pe profit, 4.964 lei majorări de întârziere calculate până la data de_, iar 1.030 lei penalități de întârziere calculate până la data de_ ), plus majorările, dobânzile și penalitățile de întârziere, calculate începând cu data de_ și până la data plății efective, conform dispozițiilor O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, către partea civilă S. R. - Agenția Națională de Administrare Fiscală - Garda Financiară Comisariatul General, prin Garda Financiară Secția C. .
Se va face aplicarea art.13 din Legea nr.241/2005.
Conform art.189 C.pr.pen. se va stabili în favoarea Baroului C. suma de 200 lei reprezentând onorariul apărătorului din oficiu (av. Mișin N. ), care se va avansa din F.M.J.
Potrivit art.191 C.pr.pen. inculpatul va fi obligat, în solidar cu partea responsabilă civilmente, la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat în sumă de 600 lei, din care 200 lei reprezintă onorariul avocațial din oficiu.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E :
Condamnă pe inculpatul :
M. C. , fiul lui Vasilie și Ana, născut la data de 15 iunie 1977 în Câmpia Turzii, jud. C., cetățean român, studii 8 clase, necăsătorit, fără antecedente penale, domiciliat în com. L., sat L., nr.612 F, jud. C., posesor al C.I. seria KX nr.9. eliberată de S.P.C.L.E.P. Câmpia Turzii la data de_, CNP 1. ;
În baza art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.3201C.pr.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.d C.pen. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de :
- 10 (zece) luni închisoare.
Face aplicarea art.71 alin.2 rap. la art.64 lit.a teza a II-a și b C.pen.
Potrivit art.81 C.pen. dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare prev. de art.82 C.pen., respectiv acela de 2 ani și 10 luni.
Conform art.359 C.pr.pen. atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.pen.
Face aplicarea art.71 alin.5 C.pen.
În baza art.14 și 346 C.pr.pen. comb. cu art.998 și art.1000 alin.3 C.civ. obligă inculpatul M. C., în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "F. TUCU"; S.R.L., cu sediul în com. L., sat L., nr.63, jud. C., la plata despăgubirilor civile în sumă de 12.863 lei (din care 8.869 lei impozit pe profit, 4.964 lei majorări de întârziere calculate până la data de_, iar 1.030 lei penalități de întârziere calculate până la data de_ ), plus majorările, dobânzile și penalitățile de întârziere, calculate începând cu data de_ și până la data plății efective, conform dispozițiilor O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, către partea civilă S. R. - Agenția Națională de Administrare Fiscală - Garda Financiară Comisariatul General, prin Garda Financiară Secția C., cu sediul în C. -
N., P-ța A. I., nr.19, jud. C. .
Face aplicarea art.13 din Legea nr.241/2005.
Conform art.189 C.pr.pen. stabilește în favoarea Baroului C. suma de 200 lei reprezentând onorariul apărătorului din oficiu (av. Mișin N. ), care se avansează din F.M.J.
Potrivit art.191 C.pr.pen. obligă inculpatul, în solidar cu partea responsabilă civilmente, la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat în sumă de 600 lei, din care 200 lei reprezintă onorariul avocațial din oficiu.
Cu drept de apel în termen de 10 zile de pronunțare cu inculpatul și de la comunicare cu celelalte părți.
Pronunțată în ședința publică din data de 22 octombrie 2013.
PREȘEDINTE GREFIER
M. L. M. S.
Red. M.L./C.B./2 ex.
| ← Decizia penală nr. 219/2013. Evaziune fiscală | Decizia penală nr. 58/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
