Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 184/2015. Curtea de Apel BUCUREŞTI
| Comentarii |
|
Sentința nr. 184/2015 pronunțată de Curtea de Apel BUCUREŞTI la data de 20-11-2015
ROMANIA
CURTEA DE APEL BUCUREȘTI - SECȚIA A II A PENALĂ
DOSAR NR._ (_ )
SENTINȚA PENALĂ NR. 184/F
Ședința publică din 20.11.2015
Curtea constituită din:
PREȘEDINTE – D. L.
GREFIER – T. S.
MINISTERUL PUBLIC- P. DE PE LÂNGĂ CURTEA DE APEL BUCUREȘTI fost reprezentat prin procuror N. N..
Pe rol se află soluționarea cauzei penale privind pe inculpatul B. R. C., trimis în judecată și condamnat sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzute de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal din 1968.
Dezbaterile pe fond și susținerile părților au avut loc în ședință publică de la 19.11.2015, fiind consemnate în încheierea de ședință de la acea dată, când instanța a rămas în pronunțare asupra soluției, în temeiul art. 391 alin. 1 Cod procedură penală.
CURTEA,
Asupra cauzei penale de față, deliberând constată următoarele:
La data de 09.07.2015 a fost înregistrată pe rolul acestei instanțe, sub nr._, cererea de revizuire a sentinței penale nr.634 din 03.12.2013, pronunțată de Curtea de Apel București – Secția I-a penală, în dosarul nr._, formulată de petentul B. R. C..
Cererea formulată de petent a fost întemeiată pe dispozițiile art.453 alin.1 lit.f C. pr. pen.
În motivarea cererii, petentul a arătat că a fost condamnat în temeiul dispozițiilor art.6 din Legea nr.241/2005, însă ulterior, prin Decizia Curții Constituționale nr.363 din 07 mai 2015, aceste dispoziții au fost declarate neconstituționale.
Examinând actele și lucrările dosarului, Curtea reține că prin sentința penală nr.634 din 03.12.2013, pronunțată de Curtea de Apel București – Secția I-a penală, în dosarul nr._ , în baza art.6 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art. 41 alin.2 C.p. și art.3201C.p.p. a fost condamnat inculpatul B. R. C. la o pedeapsă de 10 luni închisoare.
În baza art.71 C.p. s-au interzis inculpatului pe durata executării pedepsei principale drepturile prevăzute de art. 64 alin.1 lit.a teza a II-a, lit.b și lit.c C.p.
În baza art.861 C.p. s-a dispus suspendarea executării pedepsei de 10 luni închisoare aplicate inculpatului B. R. C. sub supraveghere, pe un termen de încercare de 2 ani și 10 luni, stabilit conform art.862 C.p.
În baza art.863 C.p. pe durata termenului de încercare inculpatul a trebuit să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:
a) să se prezinte în prima zi de miercuri a fiecărui trimestru la judecătorul delegat din cadrul Biroului Executări Penale al Curții de Apel București - Secția I-a penală;
b) să anunțe în prealabil orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea;
c) să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă;
d) să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele sale de existență.
În baza art.359 C.p.p. s-a atras atenția inculpatului B. R. C. asupra dispozițiilor art.864 C.p.
În baza art.71 alin.5 C.p. pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei închisorii s-a suspendat și executarea pedepselor accesorii.
În baza art.346 alin.1 C.p.p.și art.14 C.p.p. a fost admisă acțiunea civilă exercitată de partea civilă ANAF - Direcția Generală a Finanțelor Publice a Municipiului București și a fost obligat inculpatul B. R. C. la plata către partea civilă a sumei de 1 420 096 lei, reprezentând impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare neachitat pentru perioada ianuarie 2008 – decembrie 2012 și a obligațiilor fiscale accesorii aferente acestei sume de la data la care era datorată și până la data achitării integrale .
Au fost menținute măsurile asigurătorii luate prin ordonanța nr.1500/P/2011 din data de 07.12.2012 a Parchetului de pe lângă Curtea de Apel București.
În baza art.191 alin.1 C.p.p. a fost obligat inculpatul la plata sumei de 1.200 lei, reprezentând cheltuieli judiciare avansate de stat.
În fapt s-a reținut că prin rechizitoriul nr. 1500/P/2011 din data de 09.07.2013 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel București înregistrat pe rolul Curții de Apel București – Secția I-a penală la data de 12.07.2013, sub nr._, s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului B. R. C. pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal (48 de acte materiale).
Astfel, în perioada mai 2008 – decembrie 2012, B. R. C. în calitate de notar public și-a desfășurat activitatea notarială în cadrul BNP B. R. C. în baza ordinului nr.1836/C din data de 07.10.1998 eliberat de Ministerul Justiției și a certificatelor nr. 218/18.11.1999 și din data de 01.10.2004 ale Curții de Apel București.
Prin procesul verbal din data de 28.07.2011 P. de pe lângă Curtea de Apel București s-a sesizat din oficiu cu privire la săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 6 din Legea nr. 241/2005 de către inculpatul B. R. C., constând în reținerea și nevărsarea sumelor reprezentând impozite cu reținere la sursă aferente tranzacțiilor imobiliare intermediate prin cabinetul său notarial.
Urmare acestui fapt, în cauză s-a dispus efectuarea la BNP B. R. C. a unei inspecții fiscale.
Din raportul de inspecție fiscală nr._/14.03.2012 întocmit de ANAF- Administrația Finanțelor Publice Sector 3 – Serviciul de Inspecție Fiscală Persoane Fizice a rezultat că pe perioada verificată 01.01.2006 – 31.12.2011, BNP B. R. C. a depus în termen declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat referitoare la impozitul pe venit din transferul proprietăților imobiliare, a reținut și declarat impozitul pe venitul din transferul proprietăților imobiliare în sumă de 2.137.196 lei, din care a virat la bugetul de stat suma de 1.348.205 lei,iar pentru diferența nevirată în sumă de 788.991 lei datorează accesorii în sumă de 708.128 lei calculate la data de 14.03.2012.
Prin rezoluția nr. 1500/P/2011 din data de 17.10.2012 a Parchetului de pe lângă Curtea de Apel București, în temeiul art. 228 alin.1 Cod procedură penală, s-a dispus începerea urmăririi penale față de inculpatul B. R. C. sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzute de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal, reținându-se că, în baza aceleiași rezoluții infracționale, în perioada mai 2008 – iunie 2012, a reținut de la clienți în total suma de 2.015.279 RON, reprezentând impozit pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare, sumă pe care, cu intenție, nu a vărsat-o la bugetul de stat în termenul legal prevăzut de art. 771 alin. 6 din Legea nr. 571/2003 Codul fiscal, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținută, săvârșind un număr de 43 de acte materiale.
În cauză s-a dispus și a fost efectuată o expertiză contabilă judiciară care a constatat și a concluzionat următoarele:
Notarii publici au obligația calculării, încasării și virării impozitului pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal și, de asemenea, declarării acestora la organele fiscale. Impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal se declară lunar, până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost calculat și încasat, prin declarația "100". Declarație privind declarațiile de plată la bugetul general consolidat, care se depune la organul fiscal în a cărei rază teritorială se afla sediul activității. Semestrial, până la 25 inclusiv a lunii următoare semestrului în care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietăților imobiliare se depune declarația „208", Declarație informativă privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal. În aceasta declarație sunt inventariate toate tranzacțiile efectuate, cu identificarea beneficiarilor de venit și sumele aferente, cu distribuția impozitului încasat pentru bugetul de stat.
Sumele reținute cu titlu de impozit pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare pentru perioada ianuarie 2008 – decembrie 2012 totalizează 2.098.412 lei, iar impozitul datorat în perioada ianuarie 2008 – decembrie 2012 este de 2.323.654 lei pentru care se adaugă și impozitul neplătit în decembrie 2007 în sumă de 225.242 lei. Impozitele plătite în perioada ianuarie 2008 – decembrie 2012 sunt în cuantum de 903.558 lei, sumă care cuprinde și plățile aferente restanței din 2007. Plățile au fost făcute la scadență pentru impozitele aferente lunilor ianuarie, februarie, martie și aprilie 2008.
Impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare neachitate pentru perioada ianuarie 2008 – decembrie 2012 este în sumă de 1.420.096 lei.
Prin ordonanța nr. 1500/P/2011 din data de 11.04.2013 a Parchetului de pe lângă Curtea de Apel București s-a dispus, în temeiul art. 238 și art. 228 alin. 1 Cod procedură penală ,extinderea cercetărilor penale și începerea urmăririi penale față de inculpatul B. R. C. sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzute de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal (cinci acte materiale), reținându-se că în perioada august 2012 – decembrie 2012, inculpatul B. R. C. a reținut de la clienții Biroului Notarial Public B. R. C. în total suma de 124.820 lei RON, reprezentând impozit pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare, sumă pe care, cu intenție, nu a vărsat-o la bugetul de stat în termenul legal prevăzut de art. 771 alin. 6 din Legea nr. 57/2003 – Codul fiscal, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținută, săvârșind alte cinci acte materiale, în speță fiind incident cazul de indivizibilitate prevăzut de art. 33 lit. c Cod procedură penală.
Din probele administrate în faza de urmărire penală a rezultat săvârșirea de către inculpatul B. R. C., în perioada mai 2008 – decembrie 2012, a următoarelor acte materiale:
1) scadența impozitului aferent lunii mai 2008 în cuantum de 69.777 lei era la data de 25 iunie 2008, inculpatul a achitat la data de 03.07.2008 suma de 2.288 lei, însă plata parțială echivalează cu o neplată;
2) scadența impozitului aferent lunii iunie 2008 în cuantum de 43.480 lei era la data de 25 iulie 2008, inculpatul a achitat la data de 03.07.2008 suma de 2.288 lei, însă plata parțială echivalează cu o neplată;
3) scadența impozitului aferent lunii iulie 2008 în cuantum de 27.754 lei era la data de 25 august 2008, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
4) scadența impozitului aferent lunii decembrie 2008 în cuantum de 26.160 lei era la data de 26 ianuarie 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
5) scadența impozitului aferent lunii ianuarie 2009 în cuantum de 172.132 lei era la data de 25 februarie 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
6) scadența impozitului aferent lunii februarie 2009 în cuantum de 22.761 lei era la data de 25 martie 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
7) scadența impozitului aferent lunii martie 2009 în cuantum de 59.634 lei era la data de 27 aprilie 2009, nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
8) scadența impozitului aferent lunii aprilie 2009 în cuantum de 7.535 lei era la data de 25 mai 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
9) scadența impozitului aferent lunii mai 2009 în cuantum de 4.240 lei era la data de 25 iunie 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
10) scadența impozitului aferent lunii iunie 2009 în cuantum de 15.057 lei era la data de 27 iulie 2009, infr. prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, consumându-se la data de 27 august 2009. Inculpatul B. R.-C. nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
11) scadența impozitului aferent lunii iulie 2009 în cuantum de 48.519 lei era la data de 25 august 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
12) scadența impozitului aferent lunii octombrie 2009 în cuantum de 10.448 lei era la data de 25 noiembrie 2009, inculpatul nu a achitat nici-o sumă de bani aferentă acestui impozit;
13) scadența impozitului aferent lunii noiembrie 2009 în cuantum de 10.282 lei era la data de 28 decembrie 2009, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
14) scadența impozitului aferent lunii decembrie 2009 în cuantum de 35.367 lei era la data de 25 ianuarie 2010 nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
15) scadența impozitului aferent lunii ianuarie 2010 în cuantum de 10.249 lei era la data de 25 februarie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
16) scadența impozitului aferent lunii februarie 2010 în cuantum de 50.098 lei era la data de 25 martie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
17) scadența impozitului aferent lunii martie 2010 în cuantum de 11.303 lei era la data de 26 aprilie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
18) scadența impozitului aferent lunii aprilie 2010 în cuantum de 14.891 lei era la data de 25 mai 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
19) scadența impozitului aferent lunii mai 2010 în cuantum de 28.289 lei era la data de 25 iunie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
20) scadența impozitului aferent lunii iunie 2010 în cuantum de 23.796 lei era la data de 26 iulie 2010,inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
21) scadența impozitului aferent lunii august 2010 în cuantum de 54.293 lei era la data de 27 septembrie 2010,inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
22) scadența impozitului aferent lunii septembrie 2010 în cuantum de 23.418 lei era la data de 25 octombrie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
23) scadența impozitului aferent lunii octombrie 2010 în cuantum de 39.182 lei era la data de 25 noiembrie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
24) scadența impozitului aferent lunii noiembrie 2010 în cuantum de 31.332 lei era la data de 27 decembrie 2010, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
25) scadența impozitului aferent lunii decembrie 2010 în cuantum de 16.088 lei era la data de 25 ianuarie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
26) scadența impozitului aferent lunii februarie 2011 în cuantum de 16.316 lei era la data de 25 martie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
27) scadența impozitului aferent lunii martie 2011 în cuantum de 15.442 lei era la data de 25 aprilie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
28) scadența impozitului aferent lunii aprilie 2011 în cuantum de 40.879 lei era la data de 25 mai 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
29) scadența impozitului aferent lunii mai 2011 în cuantum de 28.398 lei era la data de 27 iunie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
30) scadența impozitului aferent lunii iunie 2011 în cuantum de 33.516 lei era la data de 25 iulie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
31) scadența impozitului aferent lunii iulie 2011 în cuantum de 22.666 lei era la data de 25 august 2011,inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
32) scadența impozitului aferent lunii august 2011 în cuantum de 17.118 lei era la data de 26 septembrie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
33) scadența impozitului aferent lunii septembrie 2011 în cuantum de 60.450 lei era la data de 25 octombrie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
34) scadența impozitului aferent lunii octombrie 2011 în cuantum de 19.010 lei era la data de 25 noiembrie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
35) scadența impozitului aferent lunii noiembrie 2011 în cuantum de 19.010 lei era la data de 26 decembrie 2011, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
36) scadența impozitului aferent lunii decembrie 2011 în cuantum de 17.831 lei era la data de 25 ianuarie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
37) scadența impozitului aferent lunii ianuarie 2012 în cuantum de 11.230 lei era la data de 27 februarie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
38) scadența impozitului aferent lunii februarie 2012 în cuantum de 36.609 lei era la data de 26 martie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
39) scadența impozitului aferent lunii martie 2012 în cuantum de 24.450 lei era la data de 25 aprilie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
40) scadența impozitului aferent lunii aprilie 2012 în cuantum de 23.836 lei era la data de 25 mai 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
41) scadența impozitului aferent lunii mai 2012 în cuantum de 17.280 lei era la data de 25 iunie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
42) scadența impozitului aferent lunii iunie 2012 în cuantum de 36.273 lei era la data de 25 iulie 2012, nu a achitat nici-o sumă de bani aferentă acestui impozit;
43) scadența impozitului aferent lunii iulie 2012 în cuantum de 47.470 lei era la data de 27 august 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
44) scadența impozitului aferent lunii august 2012 în cuantum de 14.136 lei era la data de 25 septembrie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
45) scadența impozitului aferent lunii septembrie 2012 în cuantum de 26.270 lei era la data de 25 octombrie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
46) scadența impozitului aferent lunii octombrie 2012 în cuantum de 37.743 lei era la data de 26 noiembrie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
47) scadența impozitului aferent lunii noiembrie 2012 în cuantum de 23.583 lei era la data de 27 decembrie 2012, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit;
48) scadența impozitului aferent lunii decembrie 2012 în cuantum de 23.088 lei era la data de 25 ianuarie 2013, inculpatul nu a achitat nicio sumă de bani aferentă acestui impozit.
Ulterior rămânerii definitive a hotărârii de condamnare, prin decizia nr.363/07.05.2015, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr.495 din 06.07.2015, Curtea Constituțională a admis excepția de neconstituționalitate și a constatat că dispozițiile art.6 din Legea nr.241/2005 sunt neconstituționale.
Art. 453 alin.1 lit.f C. pr. pen. prevede că se poate solicita revizuirea unei hotărâri judecătorești definitive, cu privire la latura penală, când: „hotărârea s-a întemeiat pe o prevedere legală ce a fost declarată neconstituțională după ce hotărârea a devenit definitivă, în situația în care consecințele încălcării dispoziției constituționale continuă să se producă și nu pot fi remediate decât prin revizuirea hotărârii pronunțate”.
În consecință, constatând că hotărârea de condamnare s-a întemeiat pe o dispoziție legală care ulterior a fost declarată neconstituțională și că se produc în continuare consecințele încălcării dispoziției constituționale, ele neputând fi remediate decât prin revizuirea hotărârii pronunțate, Curtea va admite cererea de revizuire formulată de revizuentul B. R. C. și va anula sentința penală nr.634/03.12.2013 a Curții de Apel București-secția I-a penală și rejudecând în fond:
În temeiul art.396 alin.1 teza a IV-a și alin.5 rap.la art.16 alin.1 lit.b teza I Cod proc.pen. va achita pe inculpatul B. R. C. pentru infracțiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod pen. de la 1968.
În baza art.25 alin.5 Cod proc.pen., va fi lăsată nesoluționată acțiunea civilă exercitată de partea civilă A.N.A.F. - Direcția Generală a Finanțelor Publice București.
Se vor menține măsurile asigurătorii luate prin ordonanța din 07.12.2012, emisă de P. de pe lângă Curtea de apel București în dosarul nr.1500/P/2011, conform art.397 alin.5 C. pr. pen.
Se va dispune restituirea către inculpat a sumei de 1200 lei la care a fost obligat cu titlu de cheltuieli judiciare către stat, conform art.462 alin.3 C. pr. pen.
Cheltuielile judiciare vor rămâne în sarcina statului, potrivit art.275 alin.3 C. pr. pen.,
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII
DISPUNE:
Admite cererea de revizuire formulată de revizuentul B. R. C..
Anulează sentința penală nr.634/03.12.2013 a Curții de Apel București-secția I-a penală și rejudecând în fond:
În temeiul art.396 alin.1 teza a IV-a și alin.5 rap.la art.16 alin.1 lit.b teza I Cod proc.pen. achită pe inculpatul B. R. C. pentru infracțiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod pen. de la 1968.
În baza art.25 alin.5 Cod proc.pen., lasă nesoluționată acțiunea civilă exercitată de partea civilă A.N.A.F. - Direcția Generală a Finanțelor Publice București.
Menține măsurile asigurătorii luate prin ordonanța din 07.12.2012, emisă de P. de pe lângă Curtea de apel București în dosarul nr.1500/P/2011.
Dispune restituirea către inculpat a sumei de 1200 lei la care a fost obligat cu titlu de cheltuieli judiciare către stat.
Cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului.
Cu apel.
Pronunțată în ședință publică, azi 20.11.2015.
PREȘEDINTE,
D. L.
GREFIER,
T. S.
red. D.L.
dact. A.L. 2 ex./11.01.2016
| ← Conducere fără permis. Art.335 NCP. Decizia nr. 1712/2015.... | Infracţiuni rutiere. O.U.G nr. 195/2002. Decizia nr. 1592/2015.... → |
|---|
