Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 197/2013. Curtea de Apel BUCUREŞTI
| Comentarii |
|
Decizia nr. 197/2013 pronunțată de Curtea de Apel BUCUREŞTI la data de 02-08-2013 în dosarul nr. 197/2013
Dosar nr._
(_ )
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL BUCUREȘTI
SECȚIA I PENALĂ
DECIZIA PENALA NR.197
Ședința publică din data de 2 august 2013
Curtea compusă din:
PREȘEDINTE: B. L.
JUDECĂTOR: P. DUMITRIȚA
GREFIER: D. T.
M. Public – P. de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție – Direcția Națională Anticorupție este reprezentat de procuror C. L..
Pe rol, se află cauza penală având ca obiect judecarea apelului declarat de inculpatul A. I.împotriva sentinței penale nr.348 din data de 14.05.2013 pronunțată de Tribunalul G., în dosarul nr._ .
La apelul nominal făcut în ședința publică a răspuns apelantul-inculpat A. I.,personal, aflat în stare de arest și asistat de apărător ales, avocat O. B. A., în baza delegației nr._/2012 (atașată la fila 12 din dosarul de fond), lipsă fiind intimata parte responsabilă civilmente . SRL și intimata-parte civilă Ministerul Finanțelor Publice – Agenția Națională de Adimnistrare Fiscală.
Procedura de citare este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei de către grefierul de ședință, după care nemaifiind cereri prealabile de formulat, probe de propus sau excepții de invocat, Curtea constată cauza în stare de judecată și acordă cuvântul în dezbatere asupra apelului.
Apărătorul ales al apelantului-inculpat A. I. solicită admiterea apelului astfel cum a fost formulat, casarea hotărârii apelate și, rejudecând, micșorarea pedepsei aplicate inculpatului. Arată că în mod nejustificat instanța de fond a apreciat faptul că în aplicarea dispozițiilor art.320 ind.1 alin.7 Cpp nu va avea în vedere nivelul minimului special prevăzut de art.9 alin.2 și 3 Cp, pe care-l va reduce cu o treime. Consideră că trebuie avute în vedere circumstanțele atenuante ale inculpatului, în sensul că acesta nu este cunoscut cu antecedente penale, a avut o atitudine procesuală sinceră, a colaborat cu organele de urmărire penală și cu instanța de judecată, recunoscând în totalitate faptele comise, pe care le regretă, urmând să achite și prejudiciile pe care acesta le-a efectuat prin faptele sale.
Reprezentantul Ministerului Public solicită respingerea apelului, ca nefondat, apreciind hotărârea apelată ca fiind legală și temeinică. A se avea în vedere că instanța de fond a acordat la cerere beneficiul procedurii simplificate (art.320 ind.1 Cpp), dar în mod legal și temeinic a reținut și incidența dispozițiilor art.80 Cp cu privire la posibilitatea de a nu se coborî sub limita minimului special, având în vedere că inculpatul nu este la prima abatere față de dispozițiile legii penale speciale, respectiv Legea nr.241/2005, dar și spălare de bani, față de care s-a dispus contopirea în condițiile art.36 Cp. Prin urmare, apreciază că instanța nu avea cum să dea dovadă de atâta clemență, pe care apărarea astăzi din nou o solicită, având în vedere tocmai circumstanțele reale agravante, respectiv perseverența infracțională de care inculpatul a dat dovadă în săvârșirea acestei infracțiuni de evaziune fiscală și spălare de bani. În consecință, solicită respingerea apelului ca nefondat, cu cheltuieli în sarcina statului.
Apelantul-inculpat A. I., personal, având cuvântul, arată că lasă la aprecierea instanței soluționarea acestui apel.
CURTEA
Deliberând asupra apelului penal de față, constată:
Prin sentința penală nr.348 pronunțată la data de 14.05.2013 de către Tribunalul G., în dosarul nr._, s-au dispus următoarele:
În baza art.334 Cod de procedură penală s-a schimbat încadrarea juridică a faptelor pentru care a fost trimis în judecată inculpatul A. I. din infracțiunile prevăzute de art.9 alin.1 lit. b și alin.2 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal și art. 9 alin. 1 lit. c și alin.3 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal ambele cu aplicarea art.33 lit. a Cod penal în infracțiunile prevăzute de art. 9 alin.1 lit. b și alin.2 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal, art.320/1 Cod procedură penală, art.13 Cod penal și art.80 Cod penal și art. 9 alin. 1 lit. c și alin.3 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal, art.320/1 Cod procedură penală, art.13 Cod penal și art.80 Cod penal ambele cu aplicarea art.33 lit. a Cod penal.
În baza art.9 alin.1 lit. b și alin.2 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal, art.320/1 Cod procedură penală, art.13 Cod penal și art.80 Cod penal a fost condamnat inculpatul A. I. la o pedeapsa de 4 (patru) ani închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.
În baza art. 9 alin.1 din Legea nr.241/2005 combinat cu art.65 Cod penal a interzis inculpatului drepturile prevăzute de art. 64 lit. a) (teza a II-a) lit. b) și lit.c Cod penal, respectiv de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al vreunei societății comerciale pe o durata de 4 ani, ca pedeapsă complementară, după executarea pedepsei principale.
În baza art. 9 alin. 1 lit. c și alin.3 din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 Cod penal art.320/1 Cod procedură penală, art.13 Cod penal și art.80 Cod penal a fost condamnat același inculpat la 5 (cinci) ani închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.
În baza art. 9 alin.1 din Legea nr.241/2005 combinat cu art.65 Cod penal a interzis inculpatului a drepturile prevăzute de art. 64 lit. a) (teza a II-a) lit. b) și lit.c Cod penal, respectiv de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al vreunei societății comerciale pe o durata de 5 ani, ca pedeapsă complementară, după executarea pedepsei principale.
A descontopit pedeapsa de 4 ani închisoare aplicată inculpatului A. I. prin sentința penală nr.261/08.06.2011 a Tribunalului G. modificată și definitivă prin decizia penală nr..15A din 25.01.2012 a Curții de Apel București, secția I-a penală și decizia penală nr.2668/05.09.2012 a Înaltei Curți de Casație și Justiție și a repus în individualitatea lor pedepsele componente după cum urmează:
- pedeapsa de 4 ani închisoare și 3 ani interzicerea drepturilor prevăzute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b și c Cod penal pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.9 alin.1 lit. b și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal, și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală.
- pedeapsa de 2 ani închisoare și 1 an și 6 luni interzicerea drepturilor prevăzute de art.64 alin. lit. a teza a II-a, lit. b și c Cod penal pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.9 alin.1 lit. f din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală
- pedeapsa de 2 ani închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.23 alin.1 lit. c din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penala și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală.
- pedeapsa de 1 an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.290 Cod penal, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală.
În baza art. art.36 alin.1 și 33 lit.a rap. la art.34 lit.b și art.35 alin.1 Cod penal a contopit pedepsele aplicate prin sentința penală nr.261/08.06.2011 a Tribunalului G. modificată și definitivă prin decizia penală nr.15A din 25.01.2012 a Curții de Apel București, Secția I-a penală și decizia penală nr.2668/05.09.2012 a Înaltei Curți de Casație și Justiție cu pedepsele aplicate prin prezenta urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, de 5 (cinci) ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a) (teza a II-a) lit. b) și lit.c Cod penal, respectiv de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al vreunei societății comerciale pe o durata de 5 ani, ca pedeapsă complementară, după executarea pedepsei principale.
În baza art. 71 Cod penal a interzis inculpatului drepturile prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a teza II și lit. b Cod penal pe durata executării pedepsei, ca pedeapsă accesorie.
În baza art.36 alin.3 Cod penal rap. la art.88 Cod penal a dedus din pedeapsa aplicată inculpatului perioada executată 05.01.2013 la zi.
A menținut starea de arest a inculpatului.
A anulat mandatul de executare a pedepsei închisorii nr. 291 din 03.01.2013 emis de Tribunalul G. și a dispus emiterea unui nou mandat de executare a pedepsei închisorii potrivit prezentei.
În baza art. 348 rap. la art. 445 Cod procedură penală a dispus anularea a 1.027 de facturi fiscale fictive (ce atestă cheltuieli ce nu au la bază operațiuni reale), ce apar ca fiind emise de către 55 de furnizori, în valoare totală de 22.022.762 lei menționate anexa 5 a raportului de constatare întocmit de specialiști din cadrul DNA, vol. I filele 344 -358 și a chitanțelor false ce ar fi fost emise de furnizori prevăzute în anexa 11 a aceluiași raport de constatare – vol. I filele 378 - 423).
În baza art.14 si 346 Cod de procedură penală rap la art. 998-999 cod civil a obligat pe inculpatul A. I. să plătească părții civile Statul Român reprezentat de Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrare Fiscală suma de 6.209.392 Iei, cu titlu de despăgubiri civile (impozit pe profit și TVA).
În baza art.11 din Legea nr. 241/2005 a dispus instituirea unui sechestru asigurator asupra bunurilor mobile și imobile prezente sau viitoare ale inculpatului A. I., până la concurența sumei de 6.209.392 Iei.
În baza art.13 din Legea nr.241/2005 la data rămânerii definitive a prezentei, s-a dispus a se comunica Oficiului Național al Registrului Comerțului o copie a dispozitivului hotărârii judecătorești definitive în vederea efectuării mențiunilor corespunzătoare în registrul comerțului.
În baza art.191 alin.1 Cod de procedură penală a obligat inculpatul la plata sumei de 5.500 lei cu titlu de cheltuieli judiciare către de stat.
Pentru a pronunța această soluție, instanța fondului a reținut aceeași situație de fapt descrisă în Rechizitoriul nr.392/P/2011 din 21.12.2012 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție - Direcția Națională Anticorupție - Serviciul Teritorial București, astfel că, la termenul de judecată din data de 10.04.2013, inculpatul A. I. a declarat că recunoaște săvârșirea faptelor pentru care a fost trimis în judecată sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuă prev. de art.9 al.1 lit.b și alin.2 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art. art.41 al.2 Cod penal și pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continua prev. de art.9 al.1 lit.c și alin .3 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 al.2 Cod penal, ambele cu aplicarea art.33 lit.a Cod penal.
Prin același rechizitoriu s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuitului A. I. sub aspectul săvârșirii infracțiunii prev. de art.4 din Legea nr.241/2005, nefiind întrunite elementele constitutive ale infracțiunii respective și neînceperea urmăririi penale față de A. I. sub aspectul săvârșirii infracțiunii de spălare a banilor prev. de art.23 lit.b din Legea nr.656/2002, nefiind întrunite elementele constitutive ale infracțiunii respective.
Din probatoriul cauzei a rezultat că inculpatul A. I., în perioada în perioada septembrie 2008 - aprilie 2010, în exercitarea aceleiași rezoluții infracționale, în calitate de asociat și administrator al . SRL, nu a înregistrat în evidențele contabile ale societății un număr de 357 facturi fiscale, în valoare totală de 10.674.617 lei, privind operațiuni de vânzări (deșeuri feroase și neferoase, materiale de construcții, etc.) către un număr de 33 de clienți (societăți comerciale și persoane fizice), prejudiciind în acest mod bugetul de stat cu suma de 1.520.578 lei (în echivalent 367.289 euro), reprezentând impozit pe profit, ca urmare a omisiunii evidențierii în parte a veniturilor sus realizate, iar în intervalul octombrie 2008 - martie 2010, inculpatul, în exercitarea aceleiași rezoluții infracționale, în calitate de asociat și administrator al . SRL, a înregistrat în evidența contabilă a societății susamintite, cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale (evidențiind în actele contabile un număr de 1.027 de facturi fiscale fictive ce apar ca fiind emise de către 55 furnizori, în valoare totală de 22.022.762 lei), prejudiciind astfel bugetul de stat (prin diminuarea frauduloasă a masei impozabile) cu suma de 4.688.813 lei (în echivalent, 1.132.564 euro), reprezentând impozit pe profit și TVA aferent cheltuielilor înregistrate în contabilitate, care au la bază documente fictive.
Inculpatul a declarat la primul termen de judecată din 10.04.2003 că recunoaște săvârșirea faptelor pentru care a fost trimis în judecată astfel cum au fost descrise în rechizitoriu și solicită ca judecata să se facă pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale, probe pe care și le-a însușit, nu a solicitat administrarea de noi probe, manifestându-și astfel voința de a beneficia de prevederile art.3201 alin.7 Cod procedură penală cu referire la reducerea pedepsei cu o treime.
Așadar, instanța fondului a avut în vedere probele administrate în etapa urmăririi penale și anume: declarație olografă A. I. din data de 23.10.2012 (vol. I,file 24 -25 ); - declarație . nr._ - învinuit A. I. (vol.l, file 27 - 30 ); - declarație . nr._ - învinuit A. I. (vol. 1, file 48-51); - proces verbal predare primire din 03.12.2012 (vol.l, fila 43 ); - proces verbal ridicare probe din 23.10.2012 (vol.l, file 31 - 34); - declarație martor . nr._ - T. C. V. (vol. 1, file 190 - 191); - declarație martor . nr._ - P. C. A. (vol.l, file 193 - 195); - declarație martor . nr._ - CANDEA G. C. (vol.l, file 196 - 197); - declarație martor . nr._ - LEVANDOVSKI N. împreună cu documente anexă (vol. 1, file 151 - 157); - declarație martor . nr._ - M. R. I. (vol.l file 168 - 170); - declarație martor . nr._ - S. Z. PETRIC7 (vol.l, file 171 - 173); - declarație martor . nr._ - I. E. (vol.l, file 174 175); - declarație martor . nr._ - S. B. A. împreună cu o procură (vol.l, file 176 - 179); - declarație martor . nr._ - A. I. (vol.l, fii 180 - 182); - declarație martor . nr._ - C. S., împreună cu documente anexă (vol.l, file 183 - 189); - declarație martor . nr._ - ZAVOIANU B. (vol.l, fii 132 - 134); - declarație martor . nr._ - C. D. (vol.l, file 6 -68); - declarație martor . nr._ - S. V. (vol.l, file 135 136); - declarație martor . nr._ - B. I. (vol.l, file 137 138); - declarație martor . nr._ - AGILL AHMAD (vol.l, file 139 140); - declarație martor . nr._ - C. C. (vol. fila 143); - declarație martor . nr._ - ANITAS CR1STINA S. (vol. fila 145); - declarație martor . nr._ - ANICHITOAE B. IR1 (vol.l, file 149- 150); - declarație martor . nr._ - FRATILA N. D. (vol.l, file 93 - 95); - declarație martor . nr._ - A. P. V. (v file 96 -97); - declarație martor . nr._ - D. C. (vol.l. 98 - 99); - declarație martor . nr._ - P. N. R. (vol.l, file 101 - 103); - declarație martor . nr._ - D. G., împr cu documente anexă (vol. 1, file 104 - 112); - declarație martor . nr._ - T. V. (vol.l 113 - 114); - declarație martor . nr._ - C. I. (vol.l, file 1 117); - declarație martor . nr._ - BERGE V. RÂUL (vol.l 118-119); - declarație martor . nr._ - TUSA S. L. (vol.l 121); - declarație martor . nr._ - B. F. (vol.l 124 - 125); - declarație martor . nr._ - BRASOVEANU CONSTA N. (vol.l, file 126 - 127); - declarație martor . nr._ - B. L. G. 0 file 128 - 129); - declarație martor . nr._ - I. M. C. (file 130-131); - declarație martor . nr._ - P. P. D., împreună cu documente anexă (vol.l, file 200 - 207); - declarație martor . nr._ - I. P. N., împreună cu documente anexă (vol.l, file 208 - 214); - declarație martor . nr._ -C. I. (vol.l, fila 216); - declarații martor . nr._ si_ - PiNCOTAN V. M., împreună cu documente anexă (vol.l, file 219, 225); - declarație martor . nr._ - C. I., împreună cu documente anexă (vol.l, file 226 - 232); - Adresele nr.3464/05.11.2012 și nr.289/22.03.2012, emise de Primăria comunei Vărăști (vol.l, file 259 - 260); - proces verbal din 29.10.2012 de verificare persoane trecute în borderouri (vol.l, file 235 -251); - proces verbal din 29.10.2012 de verificare persoane trecute ca delegați (vol.l, file 252 - 255); - adresa nr._/01.10.2012 emisă de M. Justiției (vol.l, file 256 -257); - adresa nr.6419/09.11.2012 emisă de Primăria Comunei Peștișani (vol.l, fila 258); - adresa nr._/07.12.2012 emisă de ANAF de constituire parte civilă (vol.l, fila 264); - raport de constatare nr.392/P/2011 din 03.12.2012 întocmit de specialist din cadrul D.N.A. (vol.l, file 268 - 425); - nota de constatare nr._/21.06.2010 întocmită de Garda Financiară G. (vol. 3, file 11-14 ); - declarație învinuit A. I., . nr._ (vol. 3, file 59-60); - raport de expertiză contabilă nr. 1309/P/2010 din 05.10.2010 (vol. 3, file 67-82 ); - raport de expertiză contabilă judiciară (vol. 3, file 119-129 ); - proces verbal din 24.08.2011 (vol. 3, file 92-93 ); - proces verbal din 14.07.2011 (vol. 3, fila 96 ); - răspunsuri . SRL, ., ., . și alte societăți (vol. 3, file 101-109 ); - supliment de expertiză contabilă din 22.08.2011 (vol. 2, file 405- 413 ); - extrase Oficiul Registrul Comerțului (vol. 3, file 180-284 ); - solicitări ale D.N.A., S.T.B. (vol. 3, file 285- 412); - adresa nr._/ 01.02.2011 a Gărzii Financiare G. (vol.2 și, file 16 19); - nota de constatare nr._/ 01.02.2011 întocmită de Garda Financiar G. (vol. 2 și, file 20-22 ); - fișe de cont clienți ., REMAT BUCUREȘTI SUE METAL G. COMIMPEX, REMATHOLDING SRL, . (vol. 2, file 23-60); - proces Verbal de ascultare a învinuitului din 14.03.2011 (vol. 2, file 280-281); - proces Verbal de ascultare a învinuitului din 05.07.2011 (vol. 2, file 287-288); - declarație învinuit A. I. . nr._ (vol. 2, file 289- 290 ); - adresa nr._ / 16.10.2012 emisă de Direcția Generala a Finanțelor Public G. împreună cu Raportul de inspecție fiscală nr. 9809/08.04.201 încheiat la . SRL (vol. 4 file 1-291 si vol. 5 file 1 452); - adresa nr._/ 05.03.2012 emisă de Administrația Finanțelor Public Sector 1 privind ., ., ., SC ACC ACCESORII TRADING SRL . BUSSERO EXPERT SRL(vol. 24, file 1-473); - adresa nr. 145/19.01.2012 emisă de Oficiul Registrul Comerțului de pe lângă Tribunalul G. privind . SRL (vol. 17, file 1-45); Adresa nr._ / 09.11.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 1 privind . (vol. 17, file 46-258); - adresa nr._/07.03.2012 emisa de A.F.P. G. privind . (vol. 17, file 259-406); - adresa nr._/AR/ 06.02.2012 emisă de Garda Financiară, Secția A. în legătură cu . și ., împreuna cu notele de constatare ._ și ._ (vol. 16, file 1-516); - adresa nr._/21.02.2012 emisă de Garda Financiară, Secția C. în legătură cu . împreună cu Nota de Constatare . nr._; - adresa nr._/13.02.2012 emisă de Garda Financiară București privind . AUTO SRL, împreună cu nota de constatare . nr._; - nota de constatare . nr._ întocmită de Garda Financiară București privind pe .; - adresa nr._/29.02.2012 emisă de Garda Financiară București privind ., împreună cu Nota de Constatare . nr._ (vol.21, file 1-590); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la . (vol. 20, file 1-463); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la . SRL (vol. 20, file 464-501); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la ., file 192-224 ); - documente bancare privind . SRL aferente contului deschis la RAIFFEISEN BANK: - adresele 2926/28.11.2011, 2926/12.12.2011, 2926/10.11.2011 (vol.6file 1-522 si vol. 7 file 1-605); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la ., Nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la .; - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița Ia .; - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la ., Nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la ., Nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Dâmbovița la . (vol. 25, file 1-224); - documente bancare privind . SRL aferente contului deschis la BANCPOST (vol. 8, file 1-239); - adresa nr. R439948/16.11.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 2 (vol. 12, file 1-643); - adresa nr. R336494/20.06.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 2 (vol. 11, file 1-436); - adresa nr._/14.11.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector l (vol. 15, file 1-684); - adresa nr._/14.03.2012 emisă de Direcția Generală a Finanțelor Publice București (vol. 9, file 1 -264); - adresa nr._/04.07.2012 emisă de Garda Financiară Secția București împreună cu notele de constatare încheiate la ., SC BUSSERO EXPERT SRL, . SRL, . SRL, ., ., ., SC POENY INT IMP EXP SRL, ., SC MONDIAL CONFECTION SRL, . (vol. 27, file 1-72 ); - adresa nr._/12.11.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 4 privind . și . (vol. 27, file 73-151); - adresa nr._/07.03.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 5 privind . SRL (vol. 27, file 152-186); - adresa nr._/23.02.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 4 privind . (vol. 27, file 187-194); - adresa nr._/14.11.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 4 privind . și . (vol. 27, file 195-276); - adresa nr._/15.02.2012 emisă de Garda Financiara București împreună cu Nota de constatare . nr._ întocmită la . (vol. 27, file 277-395); - adresa nr._/13.11.2012 emisă de Garda Financiară G. (vol.23, file 1- 28); - adresa nr._/08.05.2012 emisă de Garda Financiara București (vol.23 file 29-32); - adresa nr._/04.04.2012 emisă de Administrația Finanțelor Public( Sector 1 (vol.23, file 33-41); - adresa nr.13/15.01.2012 emisa de . SRI (vol.23, file 42 - 52); - adresa nr. 1454/01.06.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Secto 6 (vol.53, file 1 - 67); - adresa nr. 17/16.01.2012 emisă de . (vol.23, file 68 - 72 ); - adresa nr._/ 07.12.2011 emisă de Garda Financiara Cluj împreună cu nota de constatare . nr._ încheiată la . (vol.23 file 73 - 92); - sesizare nr._/23.11.2009 formulată de Garda Financiară privind pe . (vol.23, Iile 93 - 96); - adresa nr._/ 20.03.2012 emisă de Administrația Finanțelor Publice Sector 4 privind . (vol.23, file 97 - 102); - adresă din data de 13.01.2012 emisă de ., fila 103); - adresa nr._/23.02.2012 emisă de D.G.F.P. București privind pe . SRL (vol.23, file 104 - 113); Adresa nr._/03.02.2012 emisă de Garda Financiară București privind . (vol.23, file 114 - 129); - adresa nr._/09.04.2012 emisă de Garda Financiară București privind pe . (vol.23, file 129 - 138); - adresa nr._/20.12.2011 emisă de Garda Financiară G. privind . SRL și ., fila 139); - adresa nr._/06.12.2011 emisă de Garda Financiară București împreună cu notele de constatare . nr._ întocmită la . SRL și adresa nr._/06.01.2011 privind . (vol.23, file 140 - 179); - adresa nr._/ 17.02.2012 emisă de Garda Financiară București privinc . și . (vol.23, file 180 183); - acte de control Garda Financiară București privind . (vol.23, file 184- 258); - adresa nr. 122/18.01.2012 emisă de . (vol.23 fila 259); - adresa din 20.01.2012 emisă de . SRI (vol.23, fila 260); - adresa din 20.01.2012 emisă de . SRL (vol.23, fila 261); - adresa din 17.01.2012 emisă de . (vol.23, fila 262); - adresa nr. 22/17.01.2012 emisă de . (vol.23, fila 263); - adresa nr._/15.11.2012 emisă de A.F.P. G. privind pe . (vol.23, file 264 - 265); - adresa din 17.01.2012 emisă de . (vol.23, file 266 - 269); - adresa nr. 72/20.01.2012 emisă de . (vol.23, file 270 -271); - adresa nr. 3/18.01.2012 emisă de . (vol.23, file 272 -273); - adresa nr. 84/18.01.2012 emisă de . (vol.23, file 274 -278); - adresa nr._/ 20.03.2012 emisă de Garda Financiară București privind . TRADING SRL (vol.23, file 279 - 292); - adresa nr._/09.12.2011 emisă de Garda Financiară București privind . și . împreună cu notele de constatare anexate (vol.23, file 293 - 340); - adresa nr. 82/15.11.2012 emisă de . SA (vol.23, file 341 - 344); - adresa nr._/23.01.2012 emisă de Garda Financiară București în legătură cu . SRL (vol.23, file 345 - 348); - adresa nr._/12.01.2012 emisă de Garda Financiară Comisariatul General (vol.23, file 349 - 355); - nota de constatare . nr._ întocmită de Garda Financiară București la . SRL împreună cu documentele aferente (vol.23, file 356 - 374); - nota de constatare . nr. 4171 întocmită de Garda Financiară I. la . împreună cu documentele aferente (vol.23, file 375 -404); - adresa nr._/23.11.2011 emisă de Garda Financiară V. împreună cu nota unilaterală . nr._ privind . (vol.23, file 405 - 406); - adresa nr._/03.01.2012 emisă de Garda Financiară București împreună cu documentele anexate (vol.23, file 407 - 416); - nota de constatare . nr._ întocmită de Garda Financiară Comisariatul General la . (vol.23, file 417 - 436); - documente financiar - contabile privind . (vol.23, file 437-455); - nota unilaterala . nr. 4867 încheiată la . (vol.23, file 456 - 462); - sesizare formulată de Garda Financiară nr._/16.06.2009 privind pe . (vol.23, file 463 - 466); - adresa nr. 41/18.01.2012 emisă de . (vol.23, fila 467); - adresa nr._/SM/ 06.12.2011 emisă de Garda Financiară Satu M. împreună cu anexele aferente (vol.23, file 469 - 471); - adresă emisă de . (vol.23, fila 473); - notificare . din 16.01.2012 (vol.23, file 474 - 475); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară. Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 476 - 499); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 500 - 531); nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 532 - 548); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 549 - 550); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 551 - 553); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . SRL împreună cu anexele (vol.23, file 554 - 559); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 560 - 578); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 579 - 581); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . IMPORT SRL împreună cu anexele (vol.23, file 582 - 584); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 585 - 587); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . împreună cu anexele (vol.23, file 588 - 594); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară Comisariatul General la . SRL împreună cu anexele (vol.23, file 595 - 597); - adresa nr._/ 21.01.2011 emisă de Garda Financiară București privind . (vol.23, file 598 - 599); - nota de constatare . nr._ încheiată de Garda Financiară, Comisariatul General la . (vol.23, file 600 - 601); - adresa nr._/ 31.11.2011 emisă de D.G.F.P. G. privind . SRL (vol.23, fila 602); - sesizare Garda Financiară I. privind . (vol.23, file 603 - 606); - adresa nr._/10.04.2012 emisă de Garda Financiară Dâmbovița (vol.23, fila 607); - adresa nr._/ 17.02.2012 emisă de RIB (vol.23, fila 608); - adresa nr.8143/30.11.2011 emisă de BCR (vol.23, file 609 - 617); - adresa nr._/21.11.2011 emisă de INTESA SANPAOLO BANK (vol.23, fila 618); - adresa nr. 449/ 10.11.2011 emisă de VOLKSBANK (vol.23, fila 619); - adresa nr. 2926/ 10.11.2011 emisă de RAIFFEISEN BANK (vol.23, fila 620); - adresa nr._/22.11.2011 emisă de CREDIT EUROPE BANK (vol.23, fila 621); - adresa nr._/ 15.11.2011 emisă de BANCA TRANSILVANIA (vol.23, fila 622); - adresa nr. 894/15.11.2011 emisă de MARFIN BANK (vol.23, fila 623); - adresa nr.3146/10.11.2011 emisă de RAIFFEISEN BANK (vol.23, fila 624); - adresa nr._/14.11.2011 emisă de CEC BANK (vol.23, fila 625); - adresa_/09.11.2011 emisă de OTP BANK (vol.23, fila 626); - adresa nr._/10.02.2011 emisă de G. Financiară București privind . și . SRL (vol.23, fila 627 -628); - adresa nr.108/05.11.2012 emisă de . METALICE SRL (vol.23, fila 629); -adresa din 05.11.2012 emisă de . (vol.23, fila 630); - adresa nr.181/29.06.2010 emisă de . (vol.23, file 631 -636); - adresa nr._/ 27.11.2012 emisă de ANAF (vol.23, fila 637 + 1 CD); - adresa nr.4873/ 10.11.2011 emisă de BRD (vol.23, fila 638); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și . (vol. 18, file 1-391); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și . -adresa nr. 5282 (vol. 13, Iile 1-492); - adresa nr._ emisă de A.F.P. G. (vol. 14, file 1-160); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și ., SC IONESCOM COLECT SRL (vol. 19, file 1-311); - adresa nr._/ 15.11.2011 emisă de BANCA TRANSILVANIA (vol.23, fila 622); - adresa nr.894/15.11.2011 emisă de MARFIN BANK (vol.23, fila 623); - adresa nr.3146/10.11.2011 emisă de RAIFFEISEN BANK (vol.23, fila 624); - adresa nr._/14.11.2011 emisă de CEC BANK (vol.23, fila 625); - adresa nr._/09.11.2011 emisă de OTP BANK (vol.23, fila 626); - adresa nr._/10.02.2011 emisă de G. Financiară București privind . și . SRL (vol.23, fila 627 -628); - adresa nr.108/05.11.2012 emisă de . METALICE SRL (vol.23, fila 629); - adresa din 05.11.2012 emisă de . (vol.23, fila 630); - adresa nr.181/29.06.2010 emisă de . (vol.23, file 631 -636); - adresa nr._/ 27.11.2012 emisă de ANAF (vol.23, fila 637 + 1 CD); - adresa nr.4873/ 10.11.2011 emisă de BRD (vol.23, fila 638); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și . (vol. 18, file 1- 391); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și . -adresa nr. 5282 (vol. 13, file 1-492); - adresa nr._ emisă de A.F.P. G. (vol. 14, file 1-160); Documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și ., SC IONESCOM COLECT SRL (vol. 19, file 1-311); - documente financiar contabile aferente relației comerciale derulate între . SRL și . SRL, .. 26, file 1-202); - adrese emise de societățile care apar ca furnizori ai . SRL (vol. 26, file 203-324); - raportări fiscale . - D.G.F.P. București (vol. 10, file 1-220); - documente de evidență contabilă aparținând . SRL (vol.28, file 1 - 674, vol.29, file 1 - 759, vol.30, file 1 - 865, vol.31, file 1 -714, vol.32, file 1 - 607, vol.33, file 1 - 1103, vol.34, file 1-891, vol.35, file 1 -741, vol.36, file 1-1114, vol.37, file 1 -733, vol.38 file 1-591); - adresa nr._/28.11.2012 emisă de Garda Financiară, Comisariatul General (vol. 22, file 1-23); - adresa nr._/20.11.2012 emisă de Garda Financiară, Secția București (vol. 22, file 24-56); - adresa nr. 320/19.01.2012 emisă de . (vol. 22, file 57-66); - adresa nr._/09.02.2012 emisă de Garda Financiară, Secția București (vol. 22, file 67-82); - adresa nr._/08.02.2012 emisă de Garda Financiară, Secția Sibiu (vol. 22, file 83-95); - adresa nr. 26/ 06.04.2012 emisă de Garda Financiară, Secția B. (vol. 22, file 96-117); - adresa nr. 5337/18.01.2012 emisă de . (vol. 22, file 118-120); - adresa nr.872/19.01.2012 emisă de . (vol. 22, file 121-123); - adresa din data de 23.01.2012 emisă de . SA (vol. 22, file 124-131); - documente contabile privind relația /Comercială dintre . SRL și . (vol. 22, file 132-251);
Din declarațiile martorilor audiați în cauză, administratori ai firmelor ., . SRL, . și ., firme cu care . SRL a derulat relații comerciale, au confirmat faptul că ultima societate a fost reprezentată în aceste relații contractuale de către învinuitul A. I..
Din analiza documentelor primare existenta în contabilitatea . SRL, precum și în contabilitatea clienților a rezultat faptul că în perioada septembrie 2008 – aprilie 2010, facturile emise de către clienți au fost înregistrate doar parțial în evidența contabilă, deși au fost încasate integral prin cele două conturi curente și prin chitanțe.
Așadar, reprezentantul . SRL nu a întocmit și depus conform cu realitatea activității comerciale desfășurate declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat pentru perioada 2008 . aprilie 2010 și, deci, nu a calculat, reținut și virat impozitul pe profit aferent acestei perioade, încălcând astfel dispozițiile prev. de art.34 alin.1 și art.35 alin.1 din Legea nr.571/2013 privind Codul fiscal.
În perioada septembrie 2008 – aprilie 2010 actele și documentele contabile au relevat că . SRL a emis pentru 33 de clienți un număr total de 1.052 facturi fiscale, în valoare totală de 31.699.628 Iei și în propria contabilitate a înregistrat numai 695 de facturi fiscale în valoare totală de 21.025.011 lei.
În evidența contabilă a unor clienți s-au identificat un număr de 357 facturi fiscale în valoare totală de 10.674.617 Iei, emise de către . SRL, care nu se regăsesc înregistrate și în evidența contabilă a . SRL (emise în septembrie 2008 - aprilie 2010).
Concluzionând, se constată că, . SRL s-a sustras de la îndeplinirea obligațiilor fiscale care-i reveneau de a înregistra în totalitate în evidența contabilă operațiunile economice generatoare de venituri (emiterea facturilor fiscale către clienți), de la a calcula și raporta veniturile obținute și impozitele aferente (în speță, impozitul pe profit) și de la achitarea efectivă a acestui impozit. S-a creat astfel un prejudiciu în valoare de 367.289 euro.
În ceea ce privește neînregistrarea în parte a veniturilor încasate de . SRL, urmare operațiunilor de vânzare mărfuri către diverse societăți comerciale, menționez că asta s-a datorat faptului că am omis să predau o parte din aceste facturi contabilului pentru a fi înregistrate în contabilitatea societății pe care o administram... ."
În consecință, facturile fiscale și chitanțele emise de către aceștia sunt fictive și pot genera cheltuieli deductibile în contabilitatea . SRL. . SRL și-a înregistrat în evidența contabilă un număr de 1.027 de facturi fiscale fictive (ce atestă cheltuieli ce nu au la bază operațiuni reale), ce apar ca fiind emise de către 55 de furnizori, în valoare totală de 22.022.762 lei.
Concluziile raportului de constatare financiar - contabilă efectuat în cauză, prejudiciul produs bugetului de stat ca urmare a înregistrării în evidența contabilă a 1.027 facturi fiscale nereale este în sumă de 4.688.813 Iei, compus din 3.297.895 lei, reprezentând impozit pe profit și 1.390.919 lei TVA.
Chiar inculpatul a afirmat: „am înregistrat în contabilitatea . SRL - facturi fiscale de achiziții fictive, întrucât doream să înregistrez un profit cât mai mic” pe societate.
„aceste facturi le-am achiziționat în alb, din zona complexului Europa de la diverse persoane care se ocupau cu vânzarea unor asemenea înscrisuri” iar pe de altă parte nu a cunoscut niciun moment identitatea acestor persoane și a apreciat că nici nu le mai pot identifica în acest moment.
În drept, s-au reținut:
I. Fapta inculpatului A. I., care în perioada septembrie 2008 - aprilie 2010, în exercitarea aceleiași rezoluții infracționale, în calitate de asociat administrator al . SRL, nu a înregistrat în evident contabile ale societății un număr de 357 facturi fiscale în valoare totală 10.674.617 lei, privind operațiuni de vânzări mărfuri (deșeuri feroase și neferoase materiale de construcții, piei de bovine, etc), prejudiciind în acest mod bugetul stat cu suma de 1.520.578 lei (în echivalent, 367.289 euro), reprezentând impozit pe profit, ca urmare a omisiunii evidențierii în parte a veniturilor susrealizate întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată prev. de art.9 alin.1 lit.b și alin.2 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.
II. Fapta învinuitului A. I., care în perioada octombrie 2008 - martie 2010 în exercitarea aceleiași rezoluții infracționale, în calitate de asociat și administrator al . SRL, a înregistrat în evidența contabilă a societății susamintite, cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale (evidențiind în actele contabile un număr de 1.027 facturi fiscale fictive ce apar ca fiind emise de către 55 furnizori, în valoare totală de 22.022.762 lei), prejudiciind astfel bugetul de stat (prin diminuarea frauduloasă a masei impozabile) cu suma de 4.688.813 lei (în echivalent, 1.132.564 euro), reprezentând impozit pe profit și TVA aferent cheltuielilor înregistrate în contabilitate, care au la bază documente fictive, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată prev. de art.9 alin.1 lit.c și al.3 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cp.
În ceea ce privește individualizarea judiciară a pedepsei rezultante aplicate inculpatului, Curtea apreciază că aceasta s-a făcut judicios, cu respectarea criteriilor generale de individualizare prev. de art.72 Cod penal, în favoarea sa, astfel cum a solicitat, a beneficiat de prevederile art. 3201 alin. 7 din Codul de procedură penală, în sensul reducerii pedepsei cu 1/3.
De asemenea, s-a constatat că faptele din prezenta cauză sunt concurente cu cele pentru care a fost condamnat prin sentința penală nr.261/08.06.2011 a Tribunalului G. modificată și definitivă prin decizia penală nr.15A din 25.01.2012 a Curții de Apel București - Secția I-a penală și decizia penală nr.2668/05.09.2012 a Înaltei Curți de Casație și Justiție, fiind descontopite acele pedepse și repuse în individualitatea lor după cum urmează: - pedeapsa de 4 ani închisoare și 3 ani interzicerea drepturilor prevăzute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b și c Cod penal pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.9 alin.1 lit. b și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal, și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală; - pedeapsa de 2 ani închisoare și 1 an și 6 luni interzicerea drepturilor prevăzute de art.64 alin. lit. a teza a II-a, lit. b și c Cod penal pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.9 alin.1 lit. f din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal și cu aplicarea art.3201 Cod procedură penală; - pedeapsa de 2 ani închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.23 alin.1 lit. c din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penala și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală; - pedeapsa de 1 an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art.290 Cod penal, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal și cu aplicarea art.320/1 Cod procedură penală
În baza art. art.36 alin.1 și 33 lit.a rap. la art.34 lit.b și art. 35 alin. 1 Cod penal s-au descontopit pedepsele aplicate prin sentința penală nr.261/08.06.2011 a Tribunalului G. modificată și definitivă prin decizia penală nr..15A din 25.01.2012 a Curții de Apel București - Secția I-a penală și decizia penală nr.2668/05.09.2012 a Înaltei Curți de Casație și Justiție cu pedepsele aplicate prin prezenta urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, de 5 (cinci) ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a) (teza a II-a) lit. b) și lit.c Cod penal, respectiv de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al vreunei societății comerciale pe o durata de 5 ani, ca pedeapsă complementară, după executarea pedepsei principale.
Raportat la natura și gravitatea deosebită a faptelor, în lumina jurisprudenței Curții Europene a Drepturilor Omului referitor la art. 3 din Protocolul nr. 1 adițional la Convenția pentru apărarea drepturilor omului și a libertăților fundamentale, în baza art. 71 Cod penal, s-au interzis inculpatului drepturile prevăzute de art. 64 lit. a, teza a II-a și lit. b Cod penal.
În baza art.36 alin.3 Cod penal . rap. la art.88 Cod penal s-a dedus din pedeapsa aplicată inculpatului perioada executată 05.01.2013 la zi.
S-a menținut starea de arest a inculpatului.
S-a anulat mandatul de executare a pedepsei închisorii nr. 291 din 03.01.2013 emis de Tribunalul G. și s-a dispus emiterea unui nou mandat de executare a pedepsei închisorii potrivit prezentei.
În baza art. 348 rap. la art. 445 Cod procedură penală s-a dispus anularea a 1.027 de facturi fiscale fictive (ce atestă cheltuieli ce nu au la bază operațiuni reale), ce apar ca fiind emise de către 55 de furnizori, în valoare totală de 22.022.762 lei menționate anexa 5 a raportului de constatare întocmit de specialiști din cadrul DNA, vol. I filele 344 -358 și a chitanțelor false ce ar fi fost emise de furnizori prevăzute în anexa 11 a aceluiași raport de constatare – vol. I filele 378 - 423).
Așadar, se apreciază că, prin cuantumul pedepsei aplicate de 5 ani închisoare poate fi atins și scopul pedepsei astfel cum este definit de art.52 Cod penal – pedeapsa ca mijloc de prevenirea săvârșirii de noi infracțiuni, metodă de constrângere și educare.
Sub aspectul laturii civile, în mod corect inculpatul a fost obligat, în baza art.14 și art.346 din Codul de procedură penală, la plata despăgubirilor către stat, în cuantum de 6.209.392 lei.
De asemenea, în mod corect s-a dispus, în baza art.11 din Legea nr.241/2005, instituirea sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatului A. I., până la concurența sumei de 6.209.392 lei.
Așadar, în raport de cele învederate, Curtea urmează ca, în baza art.379 pct.1 lit.b din Codul de procedură penală, să respingă, ca nefondat, apelul declarat de inculpatul A. I..
Văzând și prevederile art.192 alin.2 din Codul de procedură penală,
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
Respinge, ca nefondat, apelul declarat de către inculpatul A. I. împotriva sentinței penale nr.348 din data de 14.05.2013, pronunțată de Tribunalul G., în dosarul nr._ .
Deduce din pedeapsa aplicată perioada executată de la 05.01.2013 la zi.
Menține starea de arest preventiv a inculpatului.
Obligă pe aplelantul inculpat A. I. la 400 lei cheltuieli judiciare statului, din care 200 lei onorariu avocatului din oficiu, se suportă din fondul Ministerului Justiției.
Cu recurs.
Pronunțată în ședință publică, azi 02 august 2013.
PREȘEDINTE, JUDECĂTOR,
L. B. Dumitrița P.
GREFIER,
T. D.
Red. – jud.Dumitrița P.
Tehnored. – M.A.
2 ex./09.09.2013
T.G. – jud. A. I.
| ← Infracţiuni rutiere. O.U.G nr. 195/2002. Decizia nr. 1581/2013.... | Omorul. Art. 174 C.p.. Decizia nr. 25/2013. Curtea de Apel... → |
|---|
