Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 2470/2013. Curtea de Apel CRAIOVA
| Comentarii |
|
Decizia nr. 2470/2013 pronunțată de Curtea de Apel CRAIOVA la data de 17-12-2013 în dosarul nr. 2470/2013
Dosar nr._
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL CRAIOVA
SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI
INSTANȚA DE RECURS
DECIZIA PENALĂ NR. 2470
Ședința publică de la 17 Decembrie 2013
PREȘEDINTE M. E. P. Judecător
A. D. Judecător
T. M. Judecător
Grefier M. I.
Ministerul Public reprezentat de procuror D. N. troacă din cadrul
Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C.
Pe rol, pronunțarea asupra dezbaterilor consemnate prin încheierile de amânare a pronunțării din data de 11 decembrie 2013, încheiere ce face parte integrantă din prezenta având ca obiect judecarea recursului declarat de părțile civile Direcția G. R. a Finanțelor P. C. și S. R. prin A. București împotriva sentinței penale nr. 1465 din 9 iulie 2013, pronunțată de Judecătoria Tg. J. în dosarul nr._ .
La apel au lipsit părțile.
Procedura legal îndeplinită, fără citarea părților.
CURTEA,
Asupra recursurilor de față;
P. sentința penală nr. nr. 1465 din 9 iulie 2013, pronunțată de Judecătoria Tg. J. în dosarul nr._, în baza art 11 pct. 2 lit b raportat la art 10 lit i indice 1 Cod de procedură penală coroborat cu dispozițiile art 10 alin 1 din Legea 241/2005, a fost încetat procesul penal față de inculpata G. G. L., fiica lui R. V. și R. Georgei, născută la data de 06.07.1969, în Râmnicu V., jud. V., cu domiciliul în Râmnicu V., ., ., cetățean român, studii superioare, director la ., căsătorită, fără antecedente penale, CNP_, pentru infracțiunea prevăzută de art 6 din Legea 241/2005.
În baza art 91 lit c Cod penal cu aplicarea dispozițiilor art 10 alin 1 din Legea 241/2005, s-a aplicat inculpatei G. G. L. sancțiunea cu caracter administrativ a amenzii de 500 lei.
S-a luat act că prejudiciul penal cauzat Statului român prin A.-DGFP Gorj a fost recuperat.
În baza art 10 alin 1 teza a III-a, după rămânerea definitivă a prezentei sentințe, o copie a acesteia a fost înaintată la IPJ Gorj-Serviciul cazier judiciar, statistică și evidență operativă în vederea înregistrării în cazierul judiciar a sancțiunii administrative aplicate inculpatei.
A fost obligată inculpata la 1000 lei cheltuieli judiciare statului.
S-a dispus disjungerea cauzei față de inculpatul S. G. și înaintarea acesteia compartimentului registratură în vederea formării unui nou dosar cu termen de judecată la 03.09.2013.
Pentru a hotărî astfel, instanța de fond a constatat că, prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu Jiu nr.2056/P/2012, din 07.11.2012, inculpații S. G. și G. G. L. au fost trimiși în judecată, pentru săvârșirea infracțiunii prevăzută și pedepsită de art 6 din L.241/2005, reținându-se în sarcina acestora următoarea stare de fapt:
La data de 23.03.2012, DGFP Gorj a sesizat P. de pe lângă Tribunalul Gorj cu privire la faptul că S. G., în calitate de administrator al . nu a virat integral în termenele legale impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă datorate bugetului de stat, în perioada 01.05 - 30.09.2011, creând un prejudiciu în cuantum de 99.026 lei, solicitând efectuarea de cercetări față de acesta sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală (stopaj la sursă) prev. de art. 6 alin. 1 din Legea 241/2005.
P. ordonanța nr. 242/P/2012 din 11.04.2012 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Gorj s-a dispus declinarea cauzei spre competentă soluționare la P. de pe lângă Judecătoria Târgu Jiu, reținându-se că în cazul infracțiunii prevăzută de art. 6 din Legea 241/2005 competența de soluționare revine în primă instanță judecătoriei.
Din materialul de urmărire penală administrat la dosarul cauzei a rezultat că S. G. a deținut funcția de administrator al . începând cu data de 19.07.2011, conform hotărârii nr. 3 din aceeași dată a asociatului unic al societății și a rezoluției nr. 4657/01.08.2011 a ORC Gorj.
P. urmare, răspunderea pentru cele întâmplate în firmă din 01.05.2011 până la data de 19.07.2011 aparține fostului administrator G. G. L., aceasta îndeplinind funcția respectivă încă de la înființarea societății în anul 2009.
P. rezoluția din 26.04.2012, s-a început urmărirea penală față de S. G. pentru săvârșirea infr. prev. de art. 6 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, iar prin ordonanța nr. 2056/P/2012 a Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-J. s-a dispus extinderea cercetărilor față de G. G. L. sub aspe săvârșirii aceleiași infracțiuni, totodată fiind confirmată începerea urmăririi penale față de aceasta pentru infr. prev. de art. 6 alin. 1 din Legea 241/2005.
Pe parcursul urmăririi penale s-a stabilit că . a desfășurat activități sezoniere în domeniul alimentației publice, precum și de fabricare a cărămizii, în perioada 01.05 - 30.09.2011 având un număr variabil de angajați ce își desfășurau activitatea în mai multe puncte de lucru pe raza jud. V..
Conform fișelor sintetice depuse de DGFP Gorj, în perioada 01.05 -30.09.2011, . administrată pe rând de cei doi învinuiți nu a mai virat la bugetul statului contribuțiile cu reținere la sursă, respectiv impozitul pe dividende persoane fizice, impozitul pe veniturile din salarii, contribuția individuală de asigurări sociale datorată de asigurați și contribuția individuală de asigurări de sănătate datorată de asigurați.
Pentru stabilirea unei corecte stări de fapt, precum și a întinderii prejudiciului, în cauză a fost dispusă o expertiză financiar-contabilă având următoarele obiective: dacă angajatorul . a reținut pe statele de plată contribuțiile salariale (CASS, CAS, șomaj) și impozitul pe venitul din salarii în perioada 01.05 - 30.09.2011;dacă aceste contribuții salariale au fost virate în termen de 30 zile de la scadență în conturile stabilite de lege; care au fost cauzele economice ale neachitării contribuțiilor salariale de către angajator.
Fiind depus raportul de expertiză la dosarul cauzei, la capitolul concluzii au fost stabilite următoarele: conform statelor, . Tg-J. a reținut salariaților pe statele de plată contribuțiile salariale (CASS, CAS, șomaj) și impozitul pe venit din salarii în perioada 01.05 - 30.09.2011, după cum urmează: mai 2011 -18.051 lei; iunie 2011 -18.036 lei; iulie 2011-19.603 lei ; august 2011- 12.688 lei; septembrie 2011 - 11.102 lei.
În total, pentru perioada 01.06 - 30.09.2011, suma neachitată bugetului de stat se ridică la_ lei și cade în sarcina inculpatului S. G., iar suma de 18.051 lei aferentă contribuțiilor ce trebuiau achitate în luna mai 2011 revine vechiului administrator G. G. L.. Contribuțiile salariale nu au fost virate în termen de 30 de zile de la scadență în conturile stabilite de lege; cauza neachitării contribuțiilor salariale de către angajator a fost lipsa de interes din partea administratorilor, respectiv a celor doi inculpați, care dacă doreau, puteau să plătească, existând lichidități și un rulaj în registrul de casă, respectiv încasări cuprinse între 43.568 lei în luna iulie 2011 și 432.399 lei în august 2011;
În total expertul a stabilit că obligațiile neachitate de cei doi inculpați, în de calitate de administratori ai . menționată mai sus se ridică la suma de 76.784 lei, acesta reprezentând prejudiciul adus bugetului de stat.
Pe parcursul urmăririi penale, celor doi inculpați li s-a adus la cunoștință raportul de expertiză, aceștia declarând că își însușesc prejudiciul și nu au de făcut obiecțiuni.
Mai mult decât atât, pe parcursul cercetărilor, inculpata G. G. L. a achitat suma de 2000 lei din prejudiciul total reținut în sarcina acesteia în sumă de 18.051 lei, conform chitanței anexate la dosarul cauzei . nr._ din 09.10.2012.
Cu ocazia audierii, inculpata G. G. L. a recunoscut că în perioada 01.05 - 19.07.2011, în calitate de administrator la . îi revenea sarcina de a achita sumele de bani reprezentând CASS, CAS, șomaj și impozitul pe venit din salariu, însă acestea, deși le-au fost reținute pe statul de plată salariaților, nu au mai fost virate către bugetul de stat, banii respectivi fiind folosiți în alte scopuri, respectiv efectuarea de plăți către furnizori, utilități și chirie spațiu.
Și inculpatul S. G. a recunoscut săvârșirea faptei, precizând totodată că în perioada cât a fost administrator au existat lichidități și rulaje în registrul de casă, respectiv încasări cuprinse între_ lei și_ lei, dar cu toate acestea, nu au fost virate bugetului de stat contribuțiile salariale și impozitul pe venituri din salarii, banii respectivi fiind folosiți în alte scopuri și anume pentru achitarea unor utilități (gaze, apă, energie electrică, chirie).
In concluzie, cei doi inculpați au declarat că aveau cunoștință despre faptul că plata impozitelor cu reținere la sursă era prioritară față de alte plăți și că aceasta trebuia să se facă în termen de 30 zile, recunoscând totodată comiterea infr. prev. de art. 6 alin. 1 din Legea 241/2005.
P. adresa nr. 1833/14.03.2012, DGFP Gorj a comunicat că prejudiciu creat prin neachitarea către bugetul consolidat al statului a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă în termenul de 30 de zile de către cei doi inculpați este de_ lei, sumă cu care unitatea se constituie parte civilă în procesul penal.
Starea de fapt descrisă în rechizitoriu a fost dovedită prin coroborarea declarațiilor celor doi inculpați, care au recunoscut fapta atât în cursul urmăririi penale, cât și în fața instanței, adresa AFP TG- J., documente de evidență contabilă, balanțe de verificare, note contabile, expertiză de specialitate,, procese verbale de aducere la cunoștință a învinuirii și a dreptului la apărare, procese verbale de prezentare a materialului de urmărire penală, ordonanța de extindere a cercetărilor, procesul verbal privind controlul efectuat de reprezentanții DGFP Gorj, proces verbal de aducere la cunoștință a raportului de expertiză, chitanță privind achitarea parțială a prejudiciului.
În drept, fapta inculpatei G. G. L. constând în aceea că, în perioada 01.05 - 19.07.2011, a reținut și nu a virat către bugetul consolidat al statului impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă în termenul de 30 de zile prevăzut de actele normative în vigoare în calitate de administrator al ., întrunește elementele constitutive ale infr. prev. de art 6 alin. 1 din Legea 241/2005.
În ședința publică din 30 aprilie 2013 inculpata G. G. L. a făcut dovada achitări integrale a prejudiciului cauzat reprezentând sumele efectiv reținute și nevirate la bugetul statului,considerente pentru care instanța în baza art. art.11 pct. 2 lit b rap la art 10 lit i1 Cod procedură penală coroborat cu disp. art 10 alin 1 din Legea 241/2005 a încetat procesul penal față de aceasta.
În baza art. 91 lit c Cod penal cu aplicarea dispozițiilor art 10 alin 1 din Legea 241/2005 s-a aplicat aceleiași inculpate sancțiunea cu caracter administrativ a amenzii de 500 lei. S-a luat act că prejudiciul penal cauzat Statului român prin A.-DGFP Gorj a fost recuperat.
Totodată instanța a dispus ca în baza art 10 alin 1 teza a III-a, după rămânerea definitivă a prezentei sentințe, o copie a acesteia se va înainta la IPJ Gorj-Serviciul cazier judiciar, statistică și evidență operativă în vederea înregistrării în cazierul judiciar a sancțiunii administrative aplicate inculpatei.
S-a dispus disjungerea cauzei față de inculpatul S. G. și înaintarea acesteia compartimentului registratură în vederea formării unui nou dosar cu termen de judecată la 03.09.2013.
Împotriva acestei sentințe a declarat recurs Direcția G. R. a Finanțelor P. C. sub aspectul laturii civile, fără a motiva recursul.
Examinând hotărârea atacată în raport de actele și lucrările dosarului, sub toate aspectele de fapt și de drept, instanța constată că starea de fapt reținută de instanța de fond față de inculpata G. Grațiana L. este corectă, coroborându-se cu probele administrate în tot cursul procesului penal, astfel că soluția pronunțată de instanța de fond sub aspectul laturii civile este temeinică, prejudiciul cauzat Direcției Generale a Finanțelor P. C. prin fapta reținută în sarcina inculpatei prev.de art.6 din Legea 241/2005, fiind achitat integral de către inculpată.
Pentru aceste considerente, în temeiul dispozițiilor art.385/15 pct.1 lit.b C.p.p., urmează a se respinge ca nefondat recursul declarat de partea civilă Direcția G. R. a Finanțelor P. C..
În temeiul art.192 alin.2 C.p.p., va obliga recurenta la 50 lei cheltuieli judiciare statului.
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
Respinge recursul declarat de părțile civile Direcția G. R. a Finanțelor P. C. împotriva sentinței penale nr. 1465 din 9 iulie 2013, pronunțată de Judecătoria Tg. J. în dosarul nr._, ca nefondat.
Obligă recurentul la 50 lei cheltuieli judiciare în favoarea statului.
Definitivă.
Pronunțată în ședința publică de la 17 Decembrie 2013.
Judecător, Judecător, Judecător,
M. E. P. A. D. T. M.
Grefier,
M. I.
Red.jud.TM
j.f.A.B.
IB/2ex.
| ← Infracţiuni de corupţie. Legea nr. 78/2000. Decizia nr.... | Menţinere măsură de arestare preventivă. Decizia nr.... → |
|---|
