Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 209/2013. Curtea de Apel CRAIOVA

Comentarii

0

Decizia nr. 209/2013 pronunțată de Curtea de Apel CRAIOVA la data de 29-05-2013 în dosarul nr. 209/2013

Dosar nr._ - Legea nr. 241/2005 -

ROMÂNIA

CURTEA DE APEL CRAIOVA

SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI

INSTANȚA DE APEL

DECIZIA PENALĂ NR. 209

Ședința publică de la 29 Mai 2013

PREȘEDINTE - D. F. - Judecător

Judecător V. T.

Grefier V. D.

Ministerul Public reprezentat de procuror C. C., din cadrul Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C..

.................

Pe rol, pronunțarea asupra dezbaterilor consemnate prin Încheierea de amânare a pronunțării din data de 28 mai 2013, încheiere ce face parte integrantă din prezenta deciziei având ca obiect apelul declarat de partea civilă S. R. - reprezentat prin A.N.A.F. - DIRECȚIA G. A FINANȚELOR P. G., împotriva sentinței penale nr. 90 de la 27 martie 2013 pronunțată de Tribunalul G. în dosarul cu nr._, privind pe inculpatul S. I. (în prezent deținut în Penitenciarul Tîrgu J.).

La apelul nominal făcut cu ocazia pronunțării, au lipsit părțile.

Procedura de citare legal îndeplinită, la data dezbaterilor.

Deliberând;

CURTEA:

Asupra apelului de față;

P. sentința penală nr. 90 de la 27 martie 2013 pronunțată de Tribunalul G. în dosarul cu nr._, în baza art. 320¹ alin. 2 și 4 C.pr.pen., s-a admis cererea formulată de inculpat privind judecarea cauzei în baza probelor administrate în faza de urmărire penală, iar în baza art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 320¹ alin. 7 C.pr.pen., a fost condamnat inculpatul S. I. (fiul lui I. și M. V., născut la data de 15.11.1985 în mun. Tg-J., având domiciliul în mun. Tg-J., ., județul G., CNP_, în prezent deținut în Penitenciarul Tg-J.) la pedeapsa principală de 2 ani închisoare și la pedeapsa complementară de 2 ani interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen.; în baza art. 26 C.pen. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320¹ alin. 7 C.pr.pen., a fost condamnat inculpatul S. I. la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare și s-a constatat că infracțiunile deduse judecății sunt concurente cu infracțiunea pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J. în dosarul nr._, definitivă prin decizia penală nr. 1334 din 06.09.2011 a Curții de Apel C..

În baza art. 33 lit. a, art. 34 lit. b și art. 36 alin. 1 C.pen., s-au contopit pedepsele stabilite în cauza dedusă judecății - de 2 ani închisoare, respectiv 1 an și 6 luni închisoare - cu pedeapsa de 3 ani închisoare stabilită prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J., astfel cum a rămas definitivă prin decizia penală nr. 1334 din 06.09.2011 a Curții de Apel C., în pedeapsa cea mai grea, de 3 ani închisoare, care a fost sporită cu 6 luni închisoare, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa rezultantă de 3 ani și 6 luni închisoare, în condițiile art. 57 și urm. C.pen.; în baza art. 36 alin. 1 și art. 35 alin. 2 și 3 C.pen., s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară de 2 ani interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen., ce s-a dispus a se executa în condițiile art. 66 C.pen.; în baza art. 71 alin. 1, 2 și 3 C.pen., s-a aplicat inculpatului pedeapsa accesorie constând în interzicerea drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen., ce s-a dispus a se executa în condițiile art. 71 alin. 2 C.pen.; în baza art. 36 alin. 3 C.pen., din durata pedepsei aplicate în prezenta cauză, de 3 ani și 6 luni închisoare, s-a scăzut durata executată începând cu data de 05.02.2012, la zi.

S-a anulat mandatul de executare a pedepsei închisorii nr. 363/07.09.2011 emis de Judecătoria Tg-J., iar în baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, s-a dispus comunicarea copiei dispozitivului prezentei hotărâri judecătorești către Oficiul Național al Registrului Comerțului, la momentul rămânerii definitive a hotărârii.

În baza art. 346 alin. 1 C.pr.pen., s-a admis în parte acțiunea civilă promovată în procesul penal de partea vătămată S. român - reprezentată în procesul penal prin Agenția Națională de Administrare Fiscală și Direcția G. a Finanțelor P. G. - în calitate de împuternicit și a fost obligat inculpatul la plata sumei de 156.617 lei către partea civilă, reprezentând prejudiciu produs prin infracțiunile comise; s-a constatat recuperat în parte prejudiciul; s-a respins cererea părții civile privind luarea măsurii asiguratorii a sechestrului constând în indisponibilizarea bunurilor inculpatului.

În baza art. 348 C.pr.pen., s-au desființat total următoarele înscrisuri: factura . nr. 510 din 02.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 510 din 02.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 508 din 01.10.2010 cu valoarea de vânzare de 2778 lei și chitanța nr. 508 din 01.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 511 din 03.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 511 din 03.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 512 din 04.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 512 din 04.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 513 din 05.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 513 din 05.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 514 din 06.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4185 lei și chitanța nr. 514 din 06.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 603 din 07.10.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța nr. 603 din 07.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 604 din 08.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 604 din 08.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 605 din 09.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 605 din 09.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 606 din 10.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 606 din 10.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 607 din 11.10.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța nr. 607 din 11.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 608 din 12.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 608 din 12.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 609 din 13.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 609 din 13.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 610 din 14.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 610 din 14.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 611 din 15.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 611 din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 612 din 16.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 612 din 16.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 614 din 17.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 614 din 17.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 615 din 18.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 615 din 18.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 616 din 19.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 616 din 19.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 643 din 20.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 20.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 617 din 20.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 617 din 20.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 644 din 21.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761 lei și chitanța f.n. din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 618 din 21.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 618 din 21.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 645 din 22.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 22.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 619 din 22.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 619 din 22.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 646 din 23.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 23.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 620 din 23.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 620 din 23.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 647 din 24.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 24.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 620 din 24.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 620 din 24.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 621 din 25.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 621 din 25.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 648 din 25.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 25.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 649 din 26.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 26.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 622 din 26.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 622 din 26.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 650 din 27.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 27.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 623 din 27.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 623 din 27.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 651 din 28.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 28.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 652 din 29.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 29.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 653 din 30.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 30.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 633 din 10.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 10.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 634 din 11.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 11.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 635 din 12.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 12.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 636 din 13.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 13.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 637 din 14.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 14.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 638 din 15.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 639 din 16.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 16.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 640 din 17.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 17.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 641 din 18.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 18.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 642 din 19.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 19.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 654 din 01.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 01.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 655 din 02.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 02.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 657 din 04.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 04.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 186 din 04.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4774 lei și chitanța nr. 186 din 04.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 658 din 05.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța nr. 658 din 05.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 659 din 06.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 06.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 660 din 07.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 07.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 187 din 07.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 187 din 07.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 661 din 08.11.2010 cu valoarea de vânzare de 2380,8 lei și chitanța f.n. din 08.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 188 din 08.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 188 din 08.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 189 din 10.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4712 lei și chitanța nr. 189 din 10.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 190 din 13.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4402 lei și chitanța nr. 190 din 13.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 408 din 21.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4588 lei și chitanța . nr. 408 din 21.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 693 din 21.11.2010 cu valoarea de vânzare de 3906 lei și chitanța f.n. din 21.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 409 din 22.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța . nr. 409 din 22.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 410 din 23.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța . nr. 410 din 23.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 411 din 24.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța . nr. 411 din 24.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 412 din 25.11.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța . nr. 412 din 25.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 413 din 26.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4129,2 lei și chitanța . nr. 413 din 26.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 414 din 27.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4129,2 lei și chitanța . nr. 414 din 27.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 415 din 28.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4650 lei și chitanța . nr. 415 din 28.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 185 fără dată cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 185 fără dată pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 162 din 30.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 162 din 30.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 173 din 01.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 173 din 01.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 702 din 02.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4778,34 lei și chitanța f.n. din 02.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 174 din 02.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 174 din 02.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 176 din 04.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 176 din 04.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 155 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4287,848 lei și chitanța nr. 155 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 156 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 156 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 157 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 157 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 184 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 3962 lei purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 167 din 06.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 167 din 06.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 154 din 06.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4829,86 lei și chitanța nr. 154 din 06.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 703 din 07.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4563,2 lei și chitanța f.n. din 07.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 175 din 07.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 175 din 07.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 153 din 08.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4399,76 lei și chitanța nr. 157 din 08.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 177 din 08.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 177 din 08.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 165 din 09.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 165 din 09.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 152 din 10.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4343,77 lei și chitanța nr. 152 din 10.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 158 din 11.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 158 din 11.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 166 din 11.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 166 din 11.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 151 din 13.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4103,83 lei și chitanța nr. 151 din 13.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 178 din 13.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 178 din 13.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 179 din 14.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 179 din 04.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 164 din 14.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 164 din 14.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 183 din 15.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 183 din 15.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 159 din 15.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 159 din 15.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 180 din 18.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 180 din 18.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 161 din 19.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 161 din 19.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 191 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 992 lei și chitanța nr. 191 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 163 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 163 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 181 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 181 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 182 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 182 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 160 din 22.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 160 din 22.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 192 din 03.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 192 din 03.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 193 din 05.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 193 din 05.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 194 din 07.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 194 din 07.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 170 din 09.01.2011 cu valoarea de vânzare de 3000 lei și chitanța nr. 170 din 09.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 169 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4099,99 lei și chitanța nr. 169 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 195 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 195 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 196 din 14.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 196 din 14.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 800 din 14.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4513,6 lei și chitanța nr. 800 din 14.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 197 din 17.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 197 din 17.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 168 din 20.01.2011 cu valoarea de vânzare de 2800,06 lei și chitanța nr. 168 din 20.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 0112 din 01.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4564,812 lei și chitanța nr. 0112 din 01.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0113 din 02.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0113 din 02.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0114 din 03.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0114 din 03.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0115 din 04.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0115 din 04.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0116 din 05.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0116 din 05.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0117 din 06.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0117 din 06.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0118 din 07.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4910,4 lei și chitanța nr. 0118 din 07.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0119 din 08.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0119 din 08.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0120 din 09.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0120 din 09.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0121 din 10.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0121 din 10.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0122 din 11.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0122 din 11.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0123 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0123 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0124 din 13.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0124 din 13.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 104 din 01.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 105 fără dată pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 101 din 03.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 101 din 03.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 102 din 12.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 102 din 12.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 103 din 17.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 103 din 17.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 105 din 23.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4836 lei și chitanța nr. 104 din 23.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 307 din 06.12.2010 în valoare de 3968 lei și chitanța nr. 307 din 06.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L., factura nr. 308 din 17.12.2010 în valoare de 4464 lei și chitanța nr. 308 din 17.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L., factura nr. 309 din 22.12.2010 în valoare de 4960 lei și chitanța nr. 309 din 22.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L.

În baza art. 191 alin. 1 C.pr.pen., a fost obligat inculpatul la plata cheltuielilor judiciare către stat în cuantum de 2432,35 lei, din care: 2192,35 lei cheltuieli aferente urmăririi penale, 200 lei onorariul apărătorului din oficiu desemnat în faza de judecată, ce s-a dispus a fi suportat în avans, din fondurile Ministerului Justiției.

Pentru a hotărî astfel, instanța de fond a reținut că prin rechizitoriul nr. 230/P/2012 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C., s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului S. I. pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală și complicitate la evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 26 C.pen. raportat la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.

În fapt, instanța de fond a constatat că, prin procura generală autentificată prin încheierea nr. 1829 din 06.04.2009, martora M. M., administrator al S.C. Goysso Impex S.R.L. cu sediul social în Tg-J., ., județul G., concubină a inculpatului S. I., l-a împuternicit pe acest inculpat cu dreptul de reprezentare și administrare a societății, în concret încredințându-i dreptul de a efectua acte de dispoziție, administrare, conducere și de conservare.

În acest context, inculpatul S. I. a administrat efectiv și în fapt activitatea S.C. Goysso Impex S.R.L. Tg-J., societate care avea ca obiect principal de activitate „demontarea, dezasamblarea mașinilor și echipamentelor scoase din uz pentru recuperarea materialelor”.

La data de 25.05.2011, Garda Financiară G. a sesizat P. de pe lângă Judecătoria Tg-J. - sesizarea fiind înregistrată sub nr. 407/P/2011, cu privire la faptul că inculpatul S. I., în calitate de administrator pe bază de procură generală al S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., a înregistrat în evidența contabilă pe perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011, conform jurnalelor de cumpărări și fișelor analitice partenere, un număr de 102 facturi fiscale de aprovizionare emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița în valoare de 460.221 lei (inclusiv TVA), un număr de 18 facturi fiscale emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu în valoare totală de 87.541 lei și un număr de 10 facturi fiscale emise în numele S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu în valoare totală de 47.616 lei, fără ca operațiunile să fie reale, cauzând un prejudiciu bugetului de stat în valoare de 191.649 lei, compus din 114.691 lei TVA și 76.958 lei impozit pe profit, solicitându-se efectuarea de cercetări pentru săvârșirea infracțiunii prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 constând în „evidențierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive”.

Întrucât au existat suspiciuni asupra realității tranzacțiilor efectuate, în baza notei de constatare . nr._ din 05.04.2011 s-a procedat la ridicarea în original de către Garda Financiară G. a celor 130 de facturi fiscale, precum și a chitanțelor fiscale aferente emise în numele celor trei societăți comerciale menționate mai sus, constatându-se următoarele: codul fiscal înscris pentru S.C. COMAT S.A. Sibiu (_) este fals, neregăsindu-se ca atare în bazele de date informatice ale Ministerului Finanțelor P.; înregistrarea la Registrul Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu (J/02/...) este falsă, în realitate Oficiul Registrului Comerțului Sibiu înregistrează societățile sub nr. J/32/...; înregistrarea la Registrul Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. C.-S. (J/02/...) este falsă, în realitate Oficiul Registrului Comerțului C.-S. înregistrează societățile sub nr. J/11/...; în bazele de date ale Ministerului Finanțelor P. denumirea reală a S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. este S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L.; toate facturile figurează ca fiind achitate în numerar, valoarea acestora fiind de până în cinci mii lei; în ceea ce privește facturile de prestări servicii identificate s-a constatat faptul că, deși acestea fac referire la contractul cu nr. 139, data încheierii acestuia diferă pe anumite facturi (exemplu: factura 173/01.12.2010 cu data încheierii contractului 29.11.2010 și factura 177/08.12.2010 cu data încheierii contractului 05.12.2010), precum și faptul că nu au fost întocmite procese-verbale de recepție sau situații de lucrări care să justifice valoarea prestației efectuate; pe facturile emise în numele celor trei societăți cu sediul social în județe diferite (Sibiu, respectiv, C.-S.), figurează același delegat cu numele B. C. - CNP_, CNP-ul fiind fals; au fost identificate facturi de aprovizionare pentru anumite produse ce nu aveau menționate toate datele privind expedierea produselor, în cele mai multe cazuri nu era menționat numărul mijloacelor de transport folosit, gama de produse fiind diversificată, de la cozi de mătură, materiale de construcții și băuturi alcoolice până la piese de schimb pentru autoturisme; autovehiculul înscris pe unele dintre facturi ca fiind mijlocul de transport al mărfii (_ ) este o autoutilitară furgon ce aparține în calitate de utilizator .. Tg-J. cu masa tehnică admisă de 5500 kg, nu este pretabil pentru transportul unor cantități ce sunt facturate (de exemplu factura 514/06.10.2010 pentru 225 saci ciment, circa 9 tone).

Procedând la verificarea încrucișată a tranzacțiilor derulate de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. cu cele 3 societăți, urmare a înaintării adresei cu nr._/12.04.2011 către Garda Financiară C.-S. pentru S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița și către Garda Financiară Sibiu pentru S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, au rezultat următoarele:

A. Cu privire la S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L.

- pe facturile înregistrate în evidența S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., acest furnizor apare sub denumirea de S.C. COMERȚ UNIVERSAL S.R.L. cu nr. de înregistrare J_ și CUI_, iar conform notei !e constatare . nr._ din 19.04.2011 întocmită de Garda Financiară Secția C.-S. transmisă prin adresa nr._/20.04.2011 înregistrată la Garda Financiară - Secția G. sub nr._/22.04.2011, a rezultat faptul că înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului C.-S. figurează S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. cu nr. de înmatriculare J11/29.2007 și CUI RO_;

- din nota explicativă luată administratorului S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. Reșița, B. C., în data de 19.04.2011, a rezultat că de la înființarea societății (ianuarie 2007) și până în prezent societatea nu a desfășurat activitate și că firma sa nu a avut nici un fel de relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J.. Astfel, la D.G.F.P. C.-S. - Administrația Finanțelor P. Reșița sub nr. 28/16.02.2011 a fost înregistrată declarația pe propria răspundere a administratorului B. C. cu privire la lipsa de activitate a societății pe anul 2010 și, pe 2011, până la data înregistrării acesteia;

- tipul de ștampilă aplicat pe facturile emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița înregistrate în evidența contabilă a S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. diferă total de ștampila S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. Reșița aplicată pe documentele societății înaintate ca anexe la nota de constatare;

- cu privire la delegatul ce apare înscris pe toate facturile emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, respectiv B. C., s-a constatat că . nr. cărții de identitate, cât și CNP-ul acestuia aplicat cu ștampilă pe facturi, diferă față de cel real (pe facturi KS_ CNP_, iar cel real conform fotocopiei CI - anexa 12, fiind KS_ CNP_;

- în momentul în care serviciul de contabilitate al S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. a sesizat faptul că, codul de identificare fiscală al S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. înscris în facturi (_) este fictiv, a raportat tranzacția organelor fiscale prin Declarația recapitulativă 394 (anexa 13) cu codul fiscal_ care aparține S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L.

B. Cu privire la S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu

- S.C. COMAT S.A. Sibiu nu mai există ca societate din anul 2007, fiind transformată în S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, care a păstrat același Cod fiscal și nr. de înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului Sibiu, avut anterior, respectiv CUI_ și J_ ;

- codul fiscal ce apare înscris pe facturile emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu este diferit față de cel real, iar nr. de înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului Sibiu este cu J02/.../..., indicativ ce nu aparține județului Sibiu;

- S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu există ca societate, dar nu a avut relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., ștampila societății este diferită față de cea existentă pe facturile emise în numele ei, iar acestea împreună cu chitanțele aferente nu aparțin S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu (diferă modelul de chitanță și factură utilizate de către societate, modele ce au fost transmise ca anexe în copie xerox - anexa 15).

Pe baza celor constatate, prin procesul-verbal nr._/GJ/ 24.05.2011 al Gărzii Financiare - Secția G., s-a constatat că operațiunile economice derulate în baza facturilor emise către S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. nu reflectă operațiuni reale, fapt pentru care prejudiciul produs bugetului de stat a fost de 191.649 lei.

D.G.F.P. G. - Activitatea de inspecție fiscală, prin procesul verbal nr. 8031/04.11.2011 privind activitatea S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. (vol. 1, filele 367-374) a stabilit că facturile înregistrate în evidența contabilă a societății în perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011 a prejudiciat bugetul de stat cu suma de 200.898 lei reprezentând: 76.958 lei impozit pe profit, 3927 lei majorări, întârzieri și dobânzi impozit pe profit, 114.691 lei TVA, 5322 lei majorări, întârzieri și dobânzi TVA.

Din cele prezentate mai sus, a rezultat că au fost încălcate următoarele dispoziții legale:

- art. 67 alin. 1 și 2 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, conform căruia „Dacă organul fiscal nu poate determina mărimea bazei de impunere, acesta trebuie să o estimeze. În acest caz trebuie avute în vedere toate datele și documentele care au relevanță pentru estimare. Estimarea constă în identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situației de fapt fiscale. În situațiile în care, potrivit legii, organele fiscale sunt îndreptățite să estimeze baza de impunere, acestea vor avea în vedere prețul de piață al tranzacției sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal”.

- art. 21 alin. 4 lit. f din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare, care precizează „cheltuielile înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operațiunii sau intrării în gestiune, după caz, potrivit normelor”;

- art. 145 alin. 2 din Legea nr. 571/2003 cu modificările și completările ulterioare privind Codul fiscal, conform cărora „Orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa aferentă achizițiilor, dacă acestea sunt destinate utilizării în folosul următoarelor operațiuni: a) operațiuni taxabile în ceea ce privește taxa pe valoare adăugată;

- art. 120 alin. 1 și 2 din O.G. nr. 92/2003 republicată, privind Codul de procedură fiscală conform cărora:

„(1) Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

(2) Pentru diferențele suplimentare de creanțe fiscale rezultate din corectarea declarațiilor sau modificarea deciziei de impunere, dobânzile se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenței creanței fiscale pentru care s-a stabilit diferența și până la data stingerii acesteia inclusiv”.

În baza acestui act de control, Garda Financiară - Secția G. a extins verificările cu privire la agenții economici care au beneficiat ulterior de facturile fiscale emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. și care au achiziționat mărfuri și servicii de la această societate comercială, stabilindu-se, între altele că în evidențele contabile ale S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. administrată de învinuitul P. D. au fost înregistrate în luna decembrie a anului 2010 un număr de 3 facturi fiscale de aprovizionare și chitanțele aferente acestora, emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L.

Aceste înscrisuri au fost considerate ca fictive, neavând la bază operațiuni reale datorită fictivității relațiilor comerciale dintre S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. și furnizorii săi anteriori, apreciindu-se că prejudiciul adus bugetului de stat de administratorul S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. este în sumă de 4.320 lei.

Având în vedere cele de mai sus și în scopul determinării influenței înregistrării acestor cheltuieli și venituri în evidențele contabile ale S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. și S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. asupra contribuțiilor la bugetul de stat, s-a dispus efectuarea unei expertize contabile care a concluzionat în sensul că:

- cele 130 facturi fiscale emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu și S.C. COMAT S.A. Sibiu sunt înregistrate în evidențele contabile ale S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. conform jurnalelor de cumpărări, balanțelor de verificare lunare prezentate în situația anexă 6 la actul de control întocmit de Garda Financiară G. și nu au fost prezentate note de recepție aferente celor 130 de facturi fiscale;

- în mare parte bunurile și mărfurile înscrise în cele 130 facturi fiscale au fost revândute unui număr de 9 societăți comerciale;

- toate cele 130 de facturi fiscale au fost achitate cu numerar, pe bază de chitanțe fiscale și având în vedere că mărfurile achiziționate au fost revândute imediat în decurs de câteva zile de la cumpărare, în lipsa documentelor de evidență contabile, expertiza a opinat că sursa fondurilor în numerar cu care s-au achitat cele 130 facturi fiscale ar putea fi sumele încasate din revânzarea mărfurilor;

- întrucât controalele încrucișate efectuate de Garda Financiară G., C.-S. și Sibiu au stabilit că cele 130 de facturi fiscale sunt false și nu sunt emise de către cei trei agenți economici, nereprezentând operațiuni reale, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală și normelor din data de 19.03.2010, baza de impunere estimată de către expertul contabil o reprezintă valoarea fără TVA a celor 130 de facturi fiscale, în sumă de 480.987 lei, rezultând că S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. a cauzat bugetului de stat un prejudiciu în sumă de 191.649 lei compus din impozit pe profit în sumă de 76.958 lei și TVA aferentă în sumă de 114.691 lei.

La data de 23.09.2011, Ministerul Finanțelor P. - Garda Financiară - Secția G. a sesizat P. de pe lângă Judecătoria Tg-J. cu privire la faptul că S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. a înregistrat în evidența contabilă aferentă lunii decembrie 2010 un număr de 3 facturi fiscale de aprovizionare cu o valoare totală de 12.392 lei emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. 307 din 06.12.2010 în valoare de 3.968 lei pe care figurează aprovizionate 2 aparate de aer condiționat, pe factură la numele delegatului figurează P. D., mijlocul de transport utilizat nefiind menționat;

- factura nr. 308 din 17.12.2010 în valoare de 4.464 lei pe care figurează aprovizionate 4 lăzi frigorifice, delegat fiind înscris P. D. și fără a se menționa mijlocul de transport;

- factura nr. 309 din 22.10.2010 în valoare de 4.960 lei reprezentând prestări servicii - amenajări interioare fără a se menționa contractul în baza căruia s-a efectuat prestația și fără a exista documente justificative (situații de lucrări, procese verbale de recepție) din care să rezulte valoarea prestațiilor facturate.

Având în vedere constatările, echipa de control a apreciat că cele 3 facturi fiscale înregistrate în evidența financiar-contabilă a S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. ce figurează ca fiind emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. nu atestă operațiuni reale, scopul fiind deducerea nelegală a taxei pe valoare adăugată și introducerea pe cheltuieli a unor sume pentru care nu s-a făcut dovada efectuării operațiunilor înscrise în documentele de livrare.

Astfel, prin înregistrarea în contabilitate a acestor facturi S.C. LA PIOVRA S.R.L. a dedus nelegal TVA în sumă de 2.592 lei și a înregistrat cheltuielile deductibile fiscal, diminuându-se în acest fel profitul impozabil cu suma de 10.800 lei, necalculând și nedeclarând bugetului de stat un impozit pe profit aferent în sumă de 1.728 lei, prejudiciul estimat în valoare de 4.320 lei reprezentând obligații fiscale față de bugetul general consolidat al statului.

Cu privire la realitatea operațiunilor comerciale menționate în aceste facturi fiscale, expertul contabil a solicitat învinuitului P. D. documentele doveditoare ale tranzacțiilor în cauză, ocazie cu care acesta a declarat că operațiunile din cele 3 facturi fiscale nu sunt reale și că nu deține nici un document justificativ.

Expertiza contabilă a concluzionat că prejudiciul produs bugetului de stat prin înregistrarea acestor cheltuieli fictive în evidența contabilă a S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. este de 4.320 lei, faptă pentru care răspunderea revine administratorului P. D..

Pe parcursul urmăririi penale, P. D. a achitat prejudiciul produs, respectiv suma de 1.500 lei, conform chitanței . nr._ din 04.02.2013 și suma de 3.256 lei conform chitanței . nr._ din 21.02.2013 emise de Trezoreria Tg-J., astfel încât față de acesta s-a făcut aplicarea dispozițiilor art. 10 al. 1 din Legea nr. 241/2005, încetându-se urmărirea penală ca urmare a existenței unei cauze de nepedepsire prevăzută de lege.

Cu adresa nr._/14.11.2012, D.G.F.P. G. a comunicat că din prejudiciul cauzat bugetului de stat în sumă totală de 200.898 lei stabilit de organele fiscale din cadrul Activității de Inspecție Fiscală prin procesul verbal nr. 8031/04.11.2011 pentru S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., decizia de impunere nr. F GJ 2508/04.11.2011 până la data de radierii societății, respectiv 19.04.2012, s-a recuperat suma de 44.281 lei.

Cu adresa nr. 8697 din 21.12.2012, D.G.F.P. G. a comunicat faptul că la S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. a fost întocmit un act administrativ fiscal, respectiv decizia de impunere nr. 2508/04.11.2011, suma constatată suplimentar urmare actului de control întocmit de către Garda Financiară, fiind de 200.898 lei, constituită din 191.649 lei (impozit pe profit și TVA) și 9.249 lei accesorii cu care se constituie parte civilă în procesul penal.

Astfel, instanța de fond a constatat că, în drept, faptele inculpatului S. I., săvârșite în condițiile mai sus expuse, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată prevăzută și pedepsită de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen., precum și ale infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală prevăzută și pedepsită de art. 26 C.pen. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.

În consecință, constatând că faptele deduse judecății există, constituie infracțiuni și că au fost comise de inculpat cu vinovăție în forma prevăzută de lege, în temeiul art. 345 alin. 2 C.pr.pen., instanța de fond a dispus condamnarea acestuia, iar la individualizarea pedepselor stabilite, s-au avut în vedere cu prioritate dispozițiile art. 320¹ alin. 7 C.pr.pen., care reduc limitele de pedeapsă cu 1/3, astfel încât minimul special este, în concret, de 1 an și 4 luni închisoare, iar maximul special este de 5 ani și 4 luni închisoare.

De asemenea, s-au avut în vedere dispozițiile art. 42 C.pen. în raport de care infracțiunea continuată se sancționează cu pedeapsa prevăzută de lege pentru infracțiunea săvârșită, la care se poate adăuga un spor potrivit dispozițiilor art. 34 C.pen., dispoziții din care a rezultat că, în opinia legiuitorului, comiterea infracțiunii în formă continuată constituie o stare de agravare.

La toate aceste dispoziții legale incidente în cauza de față și care stabilesc criteriile speciale de individualizare a pedepsei, instanța de fond a adăugat și prevederile art. 72 alin. 1 C.pen., care reglementează criteriile generale de individualizare, printre care se regăsesc gradul de pericol social al faptei săvârșite și persoana infractorului.

În raport de toate aceste dispoziții legale, privite prin prisma situației concrete din cauza dedusă judecății, respectiv existența unei alte condamnări pentru o infracțiune de evaziune fiscală) și caracterul continuat al uneia dintre infracțiuni, instanța de fond a stabilit pedepse de 2 ani închisoare, respectiv de 1 an și 6 luni închisoare.

În baza art. 71 alin. 1, 2 și 3 C.pen., s-a aplicat inculpatului și pedeapsa accesorie prevăzută la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II^a, lit. b și c C.pen., întrucât prin comiterea infracțiunii dedusă judecății, inculpatul a devenit nedemn să ocupe funcții publice.

Constatând că infracțiunea de evaziune fiscală pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 a Judecătoriei Tg-J. pronunțată în dosarul nr._, definitivă la data de 06.09.2011, a fost săvârșită în perioada septembrie 2007 – februarie 2008, instanța de fond observând concurența reală în care infracțiunile deduse judecății se află cu această infracțiune judecată definitiv, a aplicat dispozițiile art. 33 lit. a, art. 34 lit. b și art. 36 alin. 1 C.pen. și a contopit pedepsele stabilite pentru aceste infracțiuni concurente. Pe cale de consecință, s-au aplicat și dispozițiile art. 36 alin. 1 și art. 35 alin. 2 și 3 C.pen. privitoare la contopirea pedepselor complimentare.

Sub aspectul laturii civile, instanța de fond a reținut că partea civilă S. R. - prin A.N.A.F., a solicitat obligarea inculpatului la plata despăgubirilor în legătură cu infracțiunea de evaziune fiscală, constând în înregistrarea celor 130 de facturi în care emitent sunt menționate S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, partea civilă susținând că prejudiciul rezultă din necalcularea și nevirarea la bugetul general a sumei de 191.649 lei, reprezentând diferențe de impozit pe profit și TVA, dar și din întârzierea plății acestor diferențe, întârziere care se reflectă în calcularea de accesorii de la data la care s-a născut obligația de plată, până la deschiderea procedurii insolvenței față de societatea comercială debitoare, accesorii în sumă totală de 9.249 lei.

Astfel cum a rezultat din adresa nr._ din 14.11.2012 emisă de D.G.F.P. G., până la data de 19.04.2012 – data radierii S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. - a fost recuperată o parte din prejudiciu, respectiv suma de 44.281 lei, situație în care despăgubirile solicitate de partea civilă s-a apreciat că trebuie reduse cu suma recuperată, rezultând o diferență de 156.617 lei.

În ce privește cererea părții civile de obligare a inculpatului la plata de accesorii calculate începând cu data intrării în insolvență și până la achitarea integrală a prejudiciului, aceasta s-a apreciat ca fiind neîntemeiată, întrucât, în cauza dedusă judecății, . s-a produs la data de 21.06.2011, iar creanțele rezultate din infracțiune s-au născut la sfârșitul anului 2010, respectiv la sfârșitul semestrului I al anului 2011, așadar înainte de ..

În consecință, prima instanță a menționat că în mod neîntemeiat a considerat partea civilă că se cuvine calcularea de accesorii și după data de 21.06.2011.

In ce privește luarea măsurilor asiguratorii, astfel cum s-a arătat în actul de sesizare a instanței nu au fost identificate în patrimoniul inculpatului bunuri care să poată fi sechestrate, iar partea civilă nu a indicat nici un bun cu privire la care s-ar putea aplica măsura asiguratorie, așa încât, în lipsa unor bunuri identificate și existente în patrimoniul inculpatului, cererea părții civile nu a putut fi admisă, instanța de fond menționând că din observarea dispozițiilor art. 163 și urm. C.pr.pen. rezultă că procedura aplicării sechestrului judiciar obligă la individualizarea și la evaluarea bunului, oferind inculpatului posibilitatea de a se plânge în contra măsurii la organul judiciar care a dispus-o.

Împotriva acestei hotărâri a declarat apel partea civilă S. R. - reprezentat prin A.N.A.F. - DIRECȚIA G. A FINANȚELOR P. G., care a criticat sentința pentru netemeinicie deoarece în mod greșit prima instanță nu a obligat pe inculpat și la plata accesoriilor creanțelor fiscale – dobânzi, penalități și majorări de întârziere – și pentru greșita respingere a instituirii sechestrului asigurator.

Apelul este fondat și urmează a fi admis, cu următoarea motivare:

Referitor la accesoriile solicitate, ce au caracterul unor obligații fiscale accesorii, instanța reține că acestea au fost calculate de către organul fiscal, în mod legal, în conformitate cu dispozițiile art. 120 și urm din OG 92/2003 și, ținând cont că în materie procesual-fiscală, prin derogare de la regulile de drept comun, este permisă calcularea atât de dobânzi, cât și de penalități și majorări de întârziere, Curtea constată că se impune a fi obligat inculpatul și la plata acestor accesorii, menținându-se la nivelul pretins de partea civilă la momentul formulării sesizării penale.

Partea civilă este îndreptățită să primească aceste sume de bani cu atât mai mult cu cât inculpatul, în ultimul său cuvânt, a recunoscut în întregime aceste pretenții, instanța fiind astfel obligată, potrivit art. 16 alin. 3 cod proc. penală, să-l oblige la despăgubirile obținute.

Cu privire la scopul măsurilor asiguratorii acesta este acela de a conferii părții civile – în speță statul – protecție împotriva insolvabilității debitorului și de a garanta posibilitatea unei reparări eficiente a pagubei produse prin infracțiune.

Luarea sechestrului asigurator nu este condiționată de existența unor bunuri în patrimoniul inculpatului deja identificate și evaluate, această procedură de identificare și de evaluare urmând a fi făcută ulterior în baza dispoziției de aducere la îndeplinire a măsurilor asiguratorii deja luate, potrivit art. 163 – 165 cod proc. penală.

În consecință în temeiul art. 379 alin. 1 pct. 2 lit. a cod proc. penală se va admite apelul, se va desființa sentința pe latură civilă și se va proceda potrivit celor motivate în sensul că va fi obligat inculpatul la plata sumei de 200.898 lei – reprezentând TVA, impozit pe profit și accesorii aferente TVA – precum și a penalităților și a dobânzilor specifice fiecărei obligații fiscale până la data achitării lor integrale, calculate potrivit art. 119 alin. 1, art. 120 alin. 1-7 și art. 1201 alin. 1, 2 și 3 din O.U.G. nr. 92 / 2003, privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cu cele prev. de Legea nr. 162/2012 și se va institui măsuri asiguratorii asupra bunurilor inculpatului formulată de partea civilă și în baza art. 353 alin. 1 cod proc. penală rap. la art. 11 din Legea nr. 241/2005, instituie sechestru asigurator asupra bunurilor mobile și imobile prezente și viitoare aparținând acestui inculpat, până la concurența sumei de 200.898 lei.

Văzând și dispozițiile art. 192 alin. 3 cod proc. penală

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

DECIDE:

Admite apelul declarat de partea civilă Direcția G. a Finanțelor P. G., S. R. - reprezentat prin A.N.A.F., împotriva sentinței penale nr. 90 de la 27 martie 2013 pronunțată de Tribunalul G. în dosarul cu nr._, privind pe inculpatul S. I. (în prezent deținut în Penitenciarul Tîrgu J.).

Desființează sentința, pe latură civilă și, rejudecând:

Obligă intimatul inculpat S. I. la plata sumei de 200.898 lei – reprezentând TVA, impozit pe profit și accesorii aferente TVA – precum și a penalităților și a dobânzilor specifice fiecărei obligații fiscale până la data achitării lor integrale, calculate potrivit art. 119 alin. 1, art. 120 alin. 1-7 și art. 1201 alin. 1, 2 și 3 din O.U.G. nr. 92 / 2003, privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cu cele prev. de Legea nr. 162/2012.

Constată că s-a recuperat din prejudiciu suma_ de lei.

Admite cererea de instituire a măsurilor asiguratorii asupra bunurilor inculpatului formulată de partea civilă și în baza art. 353 alin. 1 cod proc. penală rap. la art. 11 din Legea nr. 241/2005, instituie sechestru asigurator asupra bunurilor mobile și imobile prezente și viitoare aparținând acestui inculpat, până la concurența sumei de 200.898 lei.

Menține restul dispozițiilor sentinței.

Cheltuielile judiciare în sumă de 260 de lei, din care 200 de lei onorariu apărător oficiu către Baroul D., care vor fi avansate din fondurile Ministerului Justiției prin Curtea de Apel C., vor rămâne în sarcina statului.

Cu recurs în 10 zile.

Pronunțată în ședința publică de la 29 Mai 2013.

Președinte, Judecător,

D. F. V. T.

Grefier,

V. D.

Red. jud. D. F.

jud. fond: C. C.

Dact. 3 ex./A.T. - septembrie 2013

← Infracţiuni la regimul vamal. Legea 141/1997, Legea 86/2006....		Infracţiuni la regimul vamal. Legea 141/1997, Legea 86/2006.... →

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Furtul. Art.208 C.p.. Decizia nr. 1415/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Plângere împotriva rezoluţiilor sau ordonanţelor procurorului de netrimitere în judecată. Art.278 ind.1 C.p.p.. Sentința nr. 165/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Vătămarea corporală din culpă. Art. 184 C.p.. Decizia nr. 1433/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Infracţiuni la regimul vamal. Legea 141/1997, Legea 86/2006. Decizia nr. 1444/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Infracţiuni la regimul vamal. Legea 141/1997, Legea 86/2006. Decizia nr. 1249/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Infractiuni la legea contabilităţii. Legea nr.82/1991. Decizia nr. 1451/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Furtul. Art.208 C.p.. Decizia nr. 1234/2013. Curtea de Apel CRAIOVA Cerere de liberare provizorie sub control judiciar. Art. 160 ind.2 C.p.p.. Decizia nr. 1452/2013. Curtea de Apel CRAIOVA