ICCJ. Decizia nr. 1268/2013. Penal. Infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Recurs
| Comentarii |
|
R O M Â N I A
ÎNALTA CURTE DE CASAŢIE ŞI JUSTIŢIE
SECŢIA PENALĂ
Decizia nr. 1268 /2013
Dosar nr. 2862/97/2012
Şedinţa publică din 11 aprilie 2013
Asupra recursului penal de faţă;
Prin Sentinţa penală nr. 184 din 21 septembrie 2012 pronunţată de Tribunalul Hunedoara a fost condamnat inculpatul D.F.F. la:
8 luni închisoare pentru infracţiunea de evaziune fiscală prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 3201 C. proc. pen.,
1 an şi 6 luni închisoare pentru infracţiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 3201 C. proc. pen.
În baza art. 33 lit. a) C. pen. raportat la art. 34 lit. b) C. pen., au fost contopite pedepsele stabilite şi a fost aplicată inculpatului pedeapsa cea mai grea de 1 an şi 6 luni închisoare.
Au fost interzise inculpatului drepturile prev. de art. 64 alin. (1) lit. a teza a II-a, b) şi c) C. pen. în condiţiile art. 71 C. pen.
În baza art. 81, 82 C. pen. s-a dispus suspendarea condiţionată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 3 ani şi 6 luni.
În baza art. 71 alin. (5) C. pen., pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei închisorii, s-a dispus şi suspendarea executării pedepselor accesorii.
S-a pus în vedere inculpatului disp. art. 83, 84 C. pen. în baza art. 14 şi art. 346 C. proc. pen. şi art. 998 C. civ., inculpatul D.F.F. a fost obligat la plata sumei de 14.802 RON cu titlu de despăgubiri civile, către partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti reprezentată de Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului Hunedoara, plus dobânda legală până la data achitării efective, fiind respinse în rest pretenţiile.
În baza art. 2, art. 4 şi art. 6 alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 75/2011, modificată prin Legea nr. 146/2005, s-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentinţe, o copie a acesteia să fie comunicată Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Judeţului Hunedoara pentru înscrierea în cazierul fiscal.
În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, s-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentinţe o copie a dispozitivului acesteia să fie comunicată Oficiului Registrului Comerţului Hunedoara pentru efectuarea cuvenitelor menţiuni.
Inculpatul a fost obligat la plata sumei de 550 RON, reprezentând cheltuieli judiciare către stat.
S-a dispus ca suma de 50 RON, reprezentând onorariu parţial pentru asistenţă juridică din oficiu pentru inculpat, să fie avansată din fondurile Ministerului Justiţiei.
Pentru a pronunţa această hotărâre, prima instanţă a reţinut următoarele:
La data de 31 octombrie 2007 a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului Hunedoara (pe scurt ORC) societatea SC B. SRL având ca administrator şi asociat unic pe T.I., iar sediu social în municipiul Petroşani
Aşa cum rezultă din înscrisurile aflate la dosarul cauzei, dar şi declaraţiile date în cauză de martorii S.I., B.C., T.S.V., A.M., T.A., A.T., dar şi ale inculpatului D.F.F. şi învinuitului T.I. este evident că, în fapt, de activitatea societăţii se ocupa inculpatul D.F.F.
Astfel, inculpatul a intenţionat să cumpere de la martora S.I. un apartament situat în Petroşani, şi pentru care a achitat un avans de 40.000 RON, apartamentul fiind pus la dispoziţia inculpatului şi a fost folosit ca sediu al societăţii comerciale. Ulterior, nefiind achitat integral preţul apartamentului, în luna ianuarie 2010 inculpatul a fost evacuat din apartament, sediul societăţii fiind stabilit în imobilul Casei de Cultură din Petroşani, fără a fi efectuate menţiunile corespunzătoare la Oficiul Registrului Comerţului.
În perioada în care societatea a desfăşurat activitate şi pe care inculpatul a administrat-o, nu au fost achitate la bugetul consolidat al statului taxele şi impozitele ce se constituie în obiect de stopaj la sursă, respectiv: impozitul pe venituri din salarii, CAS-ul pentru asiguraţi, contribuţia la şomajul pentru asiguraţi şi impozitul pe sănătate pentru asiguraţi.
Inculpatul a recunoscut săvârşirea faptelor însă a arătat că, începând cu data de 01 iunie 2010, i-a încetat calitatea de manager în cadrul societăţii SC D.B., depunând în acest sens şi un înscris.
Fapta inculpatului de a nu declara noul sediu al societăţii SC D.B. SRL după ce a fost evacuat din sediul situat în Petroşani şi care apare înregistrat la ORC, prin aceasta sustrăgându-se de la verificările fiscale, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută şi pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. f) teza I din Legea nr. 241/2005.
Fapta inculpatului de a nu plăti la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând prin aceasta un prejudiciu în bugetul de stat, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută şi pedepsită de art. 6 din Legea nr. 241/2005.
La stabilirea pedepselor instanţa a avut în vedere criteriile generale de individualizare prev. de art. 72 C. pen. (n.r: corespondent în Noul Cod Penal: Art. 74 NCP), respectiv limitele de pedeapsă prevăzute de lege, pericolul social concret al faptelor săvârşite concretizat în scăderea capacităţii financiare a statului cu consecinţe asupra vieţii economico-sociale, persoana inculpatului care nu are antecedente penale, dar şi disp. art. 3201 C. proc. pen.
Cu privire la prejudiciul cauzat de inculpat prin săvârşirea faptelor, Tribunalul a constatat că ANAF s-a constituit parte civilă cu suma de 19.125 RON.
Din actul depus la dosar rezultă că raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea SC D.B. SRL Petroşani au încetat la data de 15 iunie 2010, dată la care a fost înregistrat actul la ITM. Calculând valoarea prejudiciului cauzat de inculpat până la data de 15 iunie 2010, dată de la care nu a mai administrat societatea SC D.B. SRL, pe baza înscrisurilor aflate la dosarul cauzei. Tribunalul constată că prejudiciul produs este în cuantum de 14.802 RON (5.800 impozitul pe venituri din salarii, 5.672 CAS, 284 şomaj şi 3.046 impozitul pe sănătate).
Având în vedere valoarea prejudiciului produs de inculpat, în baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art. 998 C. civ., acesta a fost obligat la recuperarea prejudiciului şi la plata sumei de 14.802 RON către ANAF, fiind respinse în rest pretenţiile ca nefondate. Totodată, inculpatul a fost obligat şi la plata dobânzii legale calculată până la achitarea efectivă a prejudiciului.
S-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentinţe să fie făcute cuvenitele comunicări, potrivit art. 2, 4, 6 alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 75/2011 şi art. 13 din Legea nr. 241/2005.
În baza art. 191 şi art. 189 C. proc. pen., inculpatul a fost obligat la plata cheltuielilor judiciare către stat.
Împotriva hotărârii pronunţate de prima instanţă a declarat apel partea civilă Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - D.G.F.P. Hunedoara.
Apelul a fost declarat în termen şi a fost motivat în scris. În motivarea apelului partea civilă a criticat Sentinţa penală atacată, sub aspectul laturii civile, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 19.125 RON, sumă cu care s-a constituit parte civilă la data de 22 mai 2012.
Prin Decizia penală nr. 132/A din 8 noiembrie 2012 pronunţată de Curtea de Apel Alba Iulia, secţia penală, privind pe inculpatul D.F.F. a fost respins ca nefondat apelul părţii civile.
Examinând hotărârea atacată prin prisma cererilor şi temeiurilor invocate de apelantă şi sub toate aspectele de fapt şi drept, potrivit caracterului devolutiv integral al apelului, potrivit art. 371 alin. (2) C. proc. pen., instanţa de apel a reţinut următoarele:
în condiţiile în care raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea SC D.B. SRL Petroşani au încetat la 15 iunie 2010, dată la care a fost înregistrat actul la ITM, în mod justificat prima instanţă a apreciat cuantumul prejudiciului cauzat până la această dată.
Din înscrisurile aflate la dosarul cauzei (fila 40 şi următoarele d.u.p.) rezultă că prejudiciul este în cuantum de 14.800 RON, respectiv 5.800 RON impozit pe venitul din salarii, 5.672 RON CAS, 284 RON şomaj şi 3.046 RON impozit pentru asigurări de sănătate, sumă la care instanţa a dispus şi plata dobânzilor legale până la achitarea efectivă a prejudiciului.
Împotriva acestei decizii a declarat recurs partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia Generală a Finanţelor Publice Hunedoara, care fără a indica vreun caz de casare a solicitat casarea deciziei şi admiterea în totalitate a pretenţiilor civile formulate în cauză.
Examinând hotărârea atacată prin prisma criticii formulate şi a cazului de casare în care formal aceasta se încadrează, respectiv art. 3859 pct. 172 C. proc. pen., Curtea constată că recursul este nefondat.
Din actele şi lucrările dosarului rezultă că A.N.A.F - D.G.F.P. Hunedoara s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 19.125 RON împreună cu accesoriile calculate până la data plăţii efective a prejudiciului, sumă ce reprezintă prejudiciul produs bugetului general consolidat prin săvârşirea faptelor pentru care inculpatul a fost trimis în judecată.
Aceste pretenţii civile reprezintă în fapt cuantumul obligaţiilor fiscale cu stopaj la sursă (impozit pe salarii, CAS, şomaj şi contribuţii asigurări de sănătate) ale S.C.D.B. SRL până la data de 31 ianuarie 2011 şi includ debitul datorat, dobânzi şi penalităţi de întârziere.
Cenzurând aceste pretenţii şi obligându-l pe inculpat la plata unei sume mai mici către partea civilă (14.802 RON în loc de 19.125 RON), instanţele de fond şi apel au reţinut că raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea sus-amintită au încetat la data de 15 iunie 2010, astfel încât el este răspunzător doar pentru o parte din prejudiciul reclamat în cauză.
În aceste condiţii, soluţia de admitere în parte a pretenţiilor civile formulate de partea civilă este legală, iar critica acesteia din urmă neîntemeiată.
În consecinţă, recursul va fi respins ca nefondat conform art. 38515 pct. 1 lit. b) C. proc. pen., cu obligarea recurentei la plata cheltuielilor judiciare către stat conform art. 192 alin. (2) C. proc. pen.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E
Respinge, ca nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia Generală a Finanţelor Publice Hunedoara împotriva Deciziei penale nr. 132/A din 8 noiembrie 2012 pronunţată de Curtea de Apel Alba Iulia, secţia penală, privind pe inculpatul D.F.F.
Obligă recurenta parte civilă la plata sumei de 200 RON cheltuieli judiciare către stat.
Onorariul de avocat pentru apărarea din oficiu a intimatului inculpat D.F.F., în sumă de 200 RON, se va plăti din fondul Ministerului Justiţiei.
Definitivă.
Pronunţată, în şedinţă publică, azi 11 aprilie 2013.
| ← ICCJ. Decizia nr. 1234/2013. Penal | ICCJ. Decizia nr. 1269/2013. Penal. Plângere împotriva... → |
|---|
